손익의 귀속시기, 자산부채 평가 Flashcards
(21 cards)
자산판매시 인도시기
- 재고자산 : 인도일
- 재고자산 외 (재고자산인 부동산包) :
등대인사
자산의 할부판매Flow [3단계]
- 장,단기 구분
- 회사 회계처리 : 현재가치평가, 회수기일도래기준
- 중소기업 회수기일도래기준 신고조정
- 장기할부판매 요건
- 회수기일 도래기준
1.
① 2회 이상 분할하여 대가수령
② 1년 이상 : [인도일, 등인사] 빠른날 - 최종할부금 지급기일
2.
① 인도일 이전 회수 : 인도일에 회수
② 회수기일전에 회수 : 실제회수에 불구하고 회수기일 기준
③ 할부기간 중 폐업 : 폐업시 회수
할부판매 판단
할부판매 매출원가
- 명목가액, 현재가치 평가 : 매출원가 전액 인식
- 회수기일도래기준 : 익금으로 인식하는 금액에 맞추어
용역매출 Flow
원칙 : 진행기준
예외 : 완성기준
- 중소기업 단기공사 신고조정
- GAAP 완성기준 (장기&단기)
* 자영공사 등 분양계약 예약매출
진행률계산 : 추가계약원가기준
- 당기누적진행률
- 전기누적진행률
*고려사항 :
ⓐ 미열거 충당금 : 공사손실충당금, 하자보수충당금
ⓑ 판관비 계상액
ⓒ 업무무관지출 : 개인적지출 등
ⓓ
진행률계산 : 총계약원가기준
- 당기누적진행률
- 전기누적진행률
*고려사항 :
ⓐ 미열거 충당금 : 공사손실충당금, 하자보수충당금
ⓑ 판관비 계상액
ⓒ 업무무관지출 : 개인적지출 등
ⓓ
임대료 매출 누락
익入 매출채권 55000 → 대충금한도
익不 VAT예수금 5000
BS상 매출 : 접대비한도
사채지급이자
- 유효이자율법 강제상각
- 손금산입액 → 지급이자 손금불산입 대상
전환사채
- 전환권조정 상환할증금 - 유보 추인
- 전환권대가 등 - 발행 및 전환 시 차액
자산, 주식등을 받고 처분
- 사례
- 세무조정 요령
1.
① 교환취득
② 현물출자
③ 채무의 출자전환
2.
① 유보추인
② 취득한 자신, 주식의 평가의 적정성
재고자산취득관련유형
고의건연무
- 고가매입
- 의제매입세액 : VAT선급금, 재고자산감액
- 건설자금이자 : 인정X – 지급이자 손不
- 연지급수입이자 : 취득원가 ~ 이자비용인정
- 무환수입상품 : 관세의 과표가되는 감정가액
취득원가 中 개별소비세
원칙 : 반출되었으나 판매되지 않은 개소세 손不
- 손금 : 손不 재고자산 (유보)
- 자산계상 : 인정
판매시 유보추인 or 개소세로 손금인식
현물출자
원칙 : 주식의 시가
예외 : 신설법인 + 그 대가로 주식만 취득 → 현물출자한 자신의 시가
적격현물출자시 : 압축기장충당금설정 (ㅿ유보)
사후관리 : 주식 처분시에 유보추인
채무의 출자전환 채권자 Flow
- 채권관련 유보추인
- 취득한 주식평가의 적정성 - 과세이연요건
- ⓐ. 주식취득가액 = 채권장부가액
~ 대손불능채권 : 시가 / 사외유출
- ⓑ. 약정에 의한 채권포기
현재가치 평가
유효이자율 상각
○ 인정되는 경우
- 사채 발행자
- 장기할부판매 미지급금
- 장기할부취득 자산현할차
○인정되지 않는경우
- 장기금전대차
- 유가증권
3.
재고자산의 가사용 감모손실
[TAX] 재고자산 처분 + 사외유출
* 감모손실을 계상했다면 매출원가는 조정X
TAX상 평가손익
- 평가손익 인정하는 경우
- 측정방법
1.
- 측정 (기초,기말 유보잔액 반영)
TAX기말 잔액 - TAX기초잔액
수출의 수입귀속시기
* 환율을 잘못 적용한 경우
- 선적 완료일
- 외환손익은 TAX에서도 인정하므로 직접적인 세무 조정X
// 접대비 한도계산시 매출액에 영향 (연습서 460 2-2 )
