접대비와 기부금

Question 1

접대비 개념 < > 판매부대비용, 광고선전비

1. 정의
2. 판매장려금, 판매수당
3. 광고선전목적으로 기증한 물품

Answer 1

1. 명목여하 불문, 업무관련하여 특정인에게 지출한 금액
2. 사전약정 유무와 관계없이 판매장려금, 판매수당 등 판매부대비용은 판매비로보아 전액 손금산입한다.

3.

ⓐ 불특정다수에 대한 것 : 광고선전비

ⓑ 특정인 : 연간 3만원 초과액 전액 접대비

* 개당 1만원 이하 물품 제외

Question 2

의제접대비

1. 직원 조직한 단체 복리시설비 + 보조금 등
2. 채권포기액
3. 회의비

Answer 2

1.

2.

3.

Question 3

접대비관련 VAT

Answer 3

1. 현물접대 매출세액 : 접대비(손금인정), VAT예수금
2. 접대관련 매입세액 : 손금인정 + 접대비 시부인 包

Question 4

접대비문제풀이 Flow

Answer 4

1. 접대비해당액 계산
2. 접대비 한도계산 - Book 상 수입금액

Question 5

접대비 해당액 Flow

1. 증빙불비 항목
2. 타 계정계상 접대비
3. 현물접대비
4. 접대비 귀속시기

Answer 5

1. 증빙불비 항목 - 적격증빙불비, 증빙미수령 인정항목
2. 타 계정계상 접대비 - 판매관리비, 자산, 기부금
3. 현물접대비 - 평가와 VAT매출세액
4. 접대비 귀속시기

Question 6

[접대비 해당액] 증빙불비, 적격증빙자료 미수취

1. 증빙불비 항목
2. 타 계정계상 접대비
3. 현물접대비
4. 접대비 귀속시기

Answer 6

적격증빙서류 :

ⓐ 신용카드, 직불카드, 기명식선불카드

ⓑ 직불전자지급수단, 기명식선불전자지급수단, 기명식 전자화폐

적격증빙자료 미수취시

ⓐ 접대비 지출액 건당 1만원초과 (경조금 20만원초과) : 기타사외유출

ⓑ 사업자로부터 공급받은 재화용역 건당 3만원초과(VAT包)
: 손금인정 + 가산세

*기밀비는 성격상 증빙불비분

Question 7

적격증빙서류를 요구하지 않는 접대비

Answer 7

1. 기업이 생산한 제품으로 현물접대
2. 약정에 의한 채권포기액 중 업무관련

3.

4. 농어민으로부터 현물매입,

Question 8

[접대비 해당액] 타 계정계상 접대비

1. 증빙불비 항목
2. 타 계정계상 접대비
3. 현물접대비
4. 접대비 귀속시기

Question 9

[접대비 해당액] 현물접대비 Flow

1. 증빙불비 항목
2. 타 계정계상 접대비
3. 현물접대비
4. 접대비 귀속시기

Answer 9

1. 직접조정 : VAT예수금
2. 금액수정 ( Book접대비와 TAX접대비는 수익비용차이 )

ⓐ : 현물접대비 평가액 : MAX [시가, BV]

ⓑ : 매출액계상액 Book상 매출액 차감

Question 10

[접대비 해당액] 접대비 귀속시기

1. 증빙불비 항목
2. 타 계정계상 접대비
3. 현물접대비
4. 접대비 귀속시기

Question 11

[접대비 한도] 수입금액 유형

Answer 11

1. Book 매출액에가감
2. VAT과표 조정

Question 12

수입금액범위

Answer 12

원칙 : 기업회계기준에 따른 매출액 - TAX상 매출액 아님

* 중단 사업부문손익包

* 영업외 손익 : 일시적 임대료수익, 고정자산 처분손익

Question 13

VAT매출세액 수입금액으로 조정

Answer 13

1. 선세금계산서 → 인도기준
2. 고정자산 처분금액 →
3. 간주공급 →
4. 매출할인 등 → 매출액 X 접대비인정

Question 14

자산계상 접대비

1. 논리
2. 금액
3. 사후관리

Answer 14

1. 손不 항목의 자산계상 : 자산감액
2. 금액
3. 감가상각직부인 / 처분시 유보추인

Question 15

기부금 Flow

Answer 15

1. 기부금 해당액, 비지정기부금 [평가 금액]

ⓐ 평가금액 세무조정

ⓑ 귀속시기 세무조정

2. 기부금한도계산
3. 한도초과액 부인, 시인부족액 손금산입

Question 16

현물접대비 평가

Answer 16

★ 평가차이 : 비용해당액과 처분익의 조정

1. 법정, 지정 : 세무조정 영향 없이 기부금 대상금액만 조정
2. 비지정 : Max[시가, BV] 만큼 손不

Question 17

영업자가 조직한 조합, 협회에 대한 회비

Answer 17

영업자가 조직한 단체로서 법인이거나 주무관청에 등록한 조합, 협회에 지급한 회비 : 손금

회비 : 정상적인 회비 징수방식 + 경상경비충당목적 + 조합원 또는 회원에게 부과
(특별회비라도 회비라면 인정)

이외 : 비지정 기부금

Question 18

기준금액 : 기준소득금액 - 이월결손금

Answer 18

차가감소득금액 + 기부금해당금액 - 이월결손금

( 합병분할 양도차익 차감 )

Question 19

사용수익기부자산

Answer 19

1. 상대방이 법정, 지정기부금 단체

→ 사용수익기부자산, 감가상각

2. 비지정기부금단체 : 손금불산입항목

예외 : 다른 법인의 토지위에 건물을 신축하고 기부체납

→ 선급임차료 / 사용수익기간동안 손금산입

Question 20

접대비, 기부금 오류수정문제

Answer 20

1. 해당액수정 (한도초과에 + )
2. 한도금액수정 (한도초과에 - )