DFC. DMPL e Notas Explicativas Flashcards by Tiago Victor

Segundo a NBC TSP 12, a DFC identifica:

▪ as origens dos fluxos de entradas de caixa
▪ os itens que geraram desembolsos de caixa durante o período das demonstrações contábeis; e
▪ o saldo do caixa na data das demonstrações contábeis.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

CERTO OU ERRADO

A informação sobre fluxos de caixa da entidade é útil ao auxiliar usuários a prever futuras necessidades de caixa da entidade e sua capacidade de gerar fluxos de caixa no futuro mas não consegue prever a capacidade de financiar mudanças no alcance e na natureza de suas atividades.

ERRADO! Tem como prever a necessidade de mudanças no alcance e na natureza das atividades sim tanto quanto a necessidade de caixa futuro e a capacidade de gerar caixa.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

CERTO OU ERRADO

CERTO!

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

A informação dos fluxos de caixa permite aos usuários avaliar como a entidade do setor público obteve recursos para financiar suas atividades e a maneira como os recursos de caixa foram utilizados. Tais informações são úteis para fornecer aos usuários das demonstrações contábeis informações para:

prestação de contas
responsabilização (accountability)
tomada de decisão.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Caixa compreende:

numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de (1) e de alta (2), que são prontamente (3) conhecido de caixa e que estão sujeitas a risco (4) de mudança de valor.

Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo e de alta alta liquidez, que são prontamente conversíveis em valor conhecido de caixa e que estão sujeitas a risco insignificante de mudança de valor.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

CERTO OU ERRADO

Fluxo de caixa é a entrada e saídas de caixa, apenas isso.

ERRADO! É a entrada e saída de caixa e equivalente de caixa.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do (1) e no (2) da entidade.

Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no endividamento da entidade.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de **(1)* e de outros (2) não incluídos em (3).

Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de **ativos de longo prazo* e de outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Atividades operacionais são as atividades da entidade que não:

as de investimento e de financiamento.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

A DFC deve apresentar os fluxos de caixa do período classificados pelas seguintes atividades:

operacionais
de investimento
de financiamento.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

CERTO OU ERRADO

Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade.

CERTO!

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade (1), mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de (2).

Quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Segundo a NBC TSP 12/MCASP, o montante dos fluxos de caixa líquidos decorrentes das atividades operacionais é um indicador-chave da extensão na qual as operações da entidade são financiadas:
a. por meio de (1)
b. pelos (2) oferecidos pela entidade.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

CERTO OU ERRADO

O montante dos fluxos de caixa das atividades operacionais também auxilia ao demonstrar a condição da entidade de manter sua capacidade operacional, amortizar empréstimos, pagar dividendos ou distribuições similares e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento.

CERTO!

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais são basicamente derivados das:

principais atividades geradoras de caixa da entidade.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Exemplo de fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

CERTO OU ERRADO

Os fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento representam a extensão em que as saídas de caixa são realizadas com a finalidade de contribuir para a futura prestação de serviços pela entidade.

CERTO!

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Somente saídas de caixa que resultam em (1) nas demonstrações contábeis são passíveis de classificação como atividades de investimento.

Somente saídas de caixa que resultam em ativo reconhecido nas demonstrações contábeis são passíveis de classificação como atividades de investimento. v

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Exemplos de fluxos de caixas de atividades de investimentos

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

A divulgação dos fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento é importante para a previsão de exigências de (1) por parte dos
(2) de capital.

A divulgação dos fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento é importante para a previsão de exigências de fluxos futuros por parte dos
provedores de capital.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Exemplos de fluxo de caixa de financiamento

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

A Demonstração dos Fluxos de Caixa é composta quatro quadros:

▪ Quadro Principal;
▪ Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas;
▪ Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função;
▪ Quadro de Juros e Encargos da Dívida.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Os saldos inicial e final de Caixa e Equivalentes de caixa devem ser iguais aos saldos do:

Balanço Patrimonial.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Exemplo do quadro principal

O Quadro Principal é composto pelos seguintes fluxos de caixa:

- Atividades Operacionais - Atividades de Investimento - Atividades de Financiamento

Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais compreende:

- Ingressos da Operações - Desembolsos das Operações

Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento compreende:

- Ingressos de Investimentos - Desembolsos de Investimentos

Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento compreende:

- Ingressos de Financiamentos - Desembolsos de Financiamentos - Caixa e Equivalentes de caixa

CERTO OU ERRADO Ingressos das Operações compreendem as receitas relativas às atividades operacionais brutas das e as transferências recebidas.

ERRADO! As atividades operacionais líquidas, com as deduções e as transferências recebidas.

Os desembolsos de pessoal, os juros e encargos sobre a dívida, as transferências concedidas e demais desembolsos serão classificadas como qual atividade?

Serão desembolso das atividades operacionais.

As receitas referentes à alienação de ativos não circulantes e de amortização de empréstimos e financiamentos concedidos serão classificadas como qual atividade?

Serão ingressos de atividades de financiamento.

As obtenções de empréstimos, financiamentos e demais operações de crédito, inclusive o refinanciamento da dívida e integralização do capital social de empresas dependentes serão classificadas em qual atividade?

Serão ingressos das atividades de financiamento.

As despesas com amortização e refinanciamento da dívida serão classificadas em qual atividade?

Serão desembolsos das atividades de financiamento.

As despesas referentes à aquisição de ativos não circulantes e as concessões de empréstimos e financiamentos serão classificadas em qual atividade?

Serão desembolsos das atividades de investimento.

Caixa e equivalentes de caixa serão classificadas em qual atividade?

Atividade de financiamento.

Exemplo de Quatro de Transferências Recebidas e Concedidas

O Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas compreenderão as transferências:

- intragovernamentais - intergovernamentais

Exemplo de Quadros de Desembolso de Pessoal e demais Despesas por Função

Exemplo de Quadro de Juros e Encargo da Dívida

Existem dois métodos para o fluxo de caixa:

Direto e indireto.

No _Método Direto_ do fluxo de caixa são informadas as:

principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos.

No _Método Indireto_ de fluxo de caixa nesse método o resultado do período é ajustado pelos **(1)** que não envolvam **(2)**, pelos efeitos de quaisquer **(3)** ou **(4)** sobre recebimentos ou pagamentos em caixa operacionais **(5)** ou **(6)** e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de **(7)** ou de **(8)**.

No _Método Indireto_ de fluxo de caixa nesse método o resultado do período é ajustado pelos **efeitos da transação** que não envolvam **caixa**, pelos efeitos de quaisquer **diferimentos** ou **apropriações** sobre recebimentos ou pagamentos em caixa operacionais **passados** ou **futuros** e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de **investimento** ou de **financiamento**.

A NBC TSP 12 incentiva a divulgar os fluxos de caixa das atividades operacionais utilizando o método:

direto.

O MCASP, para fins de padronização, para todos os entes da federação, optou-se pela utilização do método:

direto.

CERTO OU ERRADO A NBC TSP 12 obriga todos os entes da federação a utilização do método direto.

ERRADO! É O MCASP que obriga. O NBC TSP 12 apenas recomenda.

Entidades que elaboram e apresentam fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais, utilizando o método direto, são incentivadas também a apresentar a conciliação do resultado das suas atividades usuais com o **(1)** das atividades **(2)**. Essa conciliação deve ser apresentada como parte da **(3)** ou nas**(4)**.

Entidades que elaboram e apresentam fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais, utilizando o método direto, são incentivadas também a apresentar a conciliação do resultado das suas atividades usuais com o **fluxo de caixa líquido** das atividades **operacionais**. Essa conciliação deve ser apresentada como parte da **DFC** ou nas**notas explicativas**.

CERTO OU ERRADO Segundo a NBC TSP 12, a DFC pode ser elaborada pelo método direto ou indireto.

CERTO! Ela incentiva a usar o método direto mas não obriga, deixando facultativo para quem quiser usar o método indireto. *quem obriga o método direto é o mcasp*

CERTO OU ERRADO No âmbito do setor público, a DFC pode ser elaborada tanto pelo método direto como pelo método indireto.

CERTO! *não veio clara qual a base a ser seguida, então é recomendado usar a NBC TSP 12 que é mais completa*

O MCASP destaca que os juros pagos e recebidos e os dividendos ou distribuições similares recebidos são comumente classificados nas instituições financeira públicas como:

fluxos de caixa operacionais.

A NBC TSP 12 destaca que os juros pagos e recebidos e os dividendos ou distribuições similares recebidos são comumente classificados nas instituições financeira públicas como:

fluxos de caixa operacionais, de financiamento ou de investimento. *desde que essa classificação seja aplicada de forma consistente* *perceber que é diferente do que diz o mcasp*

Transações de investimento e de financiamento que não envolvam o uso de **(1)** ou **(2)** _não devem_ ser incluídas na DFC. Tais informações devem ser divulgadas em **(3)** às demonstrações contábeis.

Transações de investimento e de financiamento que não envolvam o uso de **caixa** ou **equivalentes de caixa** _não devem_ ser incluídas na DFC. Tais informações devem ser divulgadas em **notas explicativas** às demonstrações contábeis.

São exemplos de transações de financiamento e investimento que não envolvem caixa e equivalentes de caixa:

a) a aquisição de ativos por meio da troca de ativos, por meio da assunção direta do respectivo passivo ou ainda por meio de arrendamento financeiro; e b) a conversão de dívida com terceiros em patrimônio líquido

Os fluxos de caixa agregados decorrentes da aquisição e da alienação de entidades controladas ou outras unidades operacionais devem ser classificados como atividades **(1)** e apresentadas **(2)**.

Os fluxos de caixa agregados decorrentes da aquisição e da alienação de entidades controladas ou outras unidades operacionais devem ser classificados como atividades **de investimento** e apresentadas **separadamente**.

Os fluxos de caixa decorrentes de transações em moeda estrangeira devem ser registrados na moeda **(1)** da entidade, convertendo-se o valor em moeda estrangeira à taxa cambial na data da **(2)**.

Os fluxos de caixa decorrentes de transações em moeda estrangeira devem ser registrados na moeda **funcional (Real)** da entidade, convertendo-se o valor em moeda estrangeira à taxa cambial na data da **ocorrência do fluxo de caixa**.

CERTO OU ERRADO Os fluxos de caixa de entidade controlada no exterior devem ser convertidos pela aplicação das taxas de câmbio entre a moeda funcional e a moeda estrangeira observadas na data da ocorrência dos fluxos de caixa.

CERTO!

CERTO OU ERRADO Ganhos e perdas não realizados resultantes de mudanças nas taxas de câmbio de moedas estrangeiras não são fluxos de caixa.

ERRADO!

CERTO OU ERRADO A entidade deve divulgar os componentes de caixa e equivalentes de caixa e deve apresentar a conciliação dos valores em sua demonstração dos fluxos de caixa com os respectivos itens apresentados no balanço patrimonial.

CERTO!

CERTO OU ERRADO A entidade deve divulgar a política que adota na determinação da composição do caixa e equivalentes de caixa.

CERTO!

Quando os itens que compõem os fluxos de caixa forem relevantes a DFC deverá ser:

acompanhada de notas explicativas.

A entidade deve divulgar, juntamente com comentário da administração em nota explicativa, os **(1)** de saldos de caixa e equivalentes de caixa que não estejam disponíveis para **(2)** pela entidade econômica.

A entidade deve divulgar, juntamente com comentário da administração em nota explicativa, os **valores significativos** de saldos de caixa e equivalentes de caixa que não estejam disponíveis para **uso** pela entidade econômica. *ex: o saldos de caixa e equivalentes de caixa em poder de entidade controlada no qual se apliquem restrições legais que impeçam o uso geral dos saldos pela entidade controladora ou outras entidades controladas, além dos depósitos de terceiros, quando classificados como caixa e equivalente de caixa.*

A NBC TSP 12/MCASP destaca que podem ser importantes para que os usuários entendam a posição financeira e a liquidez da entidade, as:

notas explicativas (ou informações adicionais).

CERTO OU ERRADO As aquisições financiadas de bens e arrendamento financeiro não devem ser incluídas na DFC.

CERTO! São transações de investimento e financiamento que não envolvem o uso de caixa ou equivalentes de caixa.

Por fim, a NBC TSP 12/MCASP informa que algumas operações podem interferir na elaboração da DFC, como, por exemplo, as:

retenções.

Se o ente considerar a retenção como paga no momento da liquidação, então deverá:

promover um ajuste no saldo da conta caixa e equivalentes de caixa.

Se o ente considerar a retenção como paga apenas na baixa da obrigação, então deverá:

realizar nenhum ajuste.

CERTO OU ERRADO A Demonstração das Mutações no Patrimônio Líquido (DMPL) demonstrará o aumento do patrimônio líquido da entidade durante um período.

ERRADO! É a evolução, podendo ser aumento ou diminuição do PL.

Dentre os itens que devem ser demonstrados da DMPL, o MCASP cita:

▪ o resultado do período (superávit ou défict) ▪ cada item de receita e de despesa do período que seja reconhecido diretamente no patrimônio líquido em virtude de norma específica ▪ os ajustes de exercícios anteriores; ▪ a destinação do resultado ▪ as transações de capital com os proprietários ▪ para cada item do patrimônio líquido divulgado, os efeitos das alterações nas políticas contábeis e da correção de erros.

A DMPL complementa o **(1)**, integrante do **(2)**

A DMPL complementa o **Anexo de Metas Fiscais (AMF)**, integrante do **Projeto de Lei de Diretrizes Orçamentárias (PLDO)**

A DMPL é obrigatória para as **(1)**, constituídas sob a forma de **(2)**, e facultativa para os **(3)**.

A DMPL é obrigatória para as **empresas estatais dependentes**, constituídas sob a forma de **sociedade anônima**, e facultativa para os **demais órgãos e entidades dos entes**.

CERTO OU ERRADO Em regra, a DMPL deve ser dispensada no âmbito do setor público.

CERTO! Já que é obrigatória apenas para as dependentes constituídas sob S.A.

CERTO OU ERRADO As empresas públicas dependentes devem, obrigatoriamente, elaborar a DMPL.

ERRADO! Apenas as empresas públicas sob forma de SA.

Estrutura da DMPL

São as contas do Patrimônio Líquido na DMPL:

- Patrimônio Social / Capital Social - Adiantamento para Futuro Aumento de Capital - Reservas de Capital - Ajuste de Avaliação Patrimonial - Reservas de Lucros - Demais reservas - Resultados acumulados - Ações/cotas em tesouraria

Segundo o MCASP, a DMPL será elaborada utilizando-se o grupo **(1)** da classe **(2)** do PCASP.

Segundo o MCASP, a DMPL será elaborada utilizando-se o grupo **3 (patrimônio líquido)** da classe **2 (passivo)** do PCASP.

CERTO OU ERRADO Notas explicativas são consideradas parte integrante das demonstrações.

CERTO!

As notas explicativas englobam informações de que tipo de natureza?

Qualquer uma, desde que exigida pela lei.

CERTO OU ERRADO As notas explicativas compreendem outras informações relevantes não suficientemente evidenciadas ou que não constam nas demonstrações.

CERTO!

As notas explicativas devem ser apresentadas de forma:

sistemática, ou seja, organizada.

O MCASP sugere que as notas explicativas sejam apresentadas na seguinte ordem:

1) Informações gerais 2) Resumo das políticas contábeis significativas 3) Informações de suporte e detalhamento de itens apresentados nas demonstrações contábeis pela ordem em que cada demonstração e cada rubrica sejam apresentadas. 4) Outras informações relevantes

**PARA FIXAR** Estrutura das notas explicativas

Ao decidir se determinada política contábil específica será ou não evidenciada, a administração deve considerar se sua evidenciação proporcionará aos usuários **(1)** da forma em que as transações, condições e outros eventos, estão refletidos no resultado e na posição patrimonial relatados.

Ao decidir se determinada política contábil específica será ou não evidenciada, a administração deve considerar se sua evidenciação proporcionará aos usuários **melhor compreensão** da forma em que as transações, condições e outros eventos, estão refletidos no resultado e na posição patrimonial relatados.

O MCASP informa que a entidade deve alterar uma política contábil e divulgá-la em nota explicativa apenas se a mudança:

- for exigida pelas normas de contabilidade aplicáveis; ou - resultar em informação confiável e mais relevante sobre os efeitos das transações, outros eventos ou condições acerca da posição patrimonial, do resultado patrimonial ou dos fluxos de caixa da entidade.

CERTO OU ERRADO Uma mudança na estimativa contábil deve ser evidenciada nas notas explicativas.

ERRADO! Uma mudança na **política contábil** que deve ser evidenciada. Na estimativa não.

CERTO OU ERRADO Uma mudança de método de avaliação é uma mudança na estimativa contábil e deve ser divulgada em notas explicativas.

ERRADO! Uma mudança de método de avaliação é mudança na **política contábil**. Mas sim, deveria ser divulgada em notas explicativas.