Lektion 5 Flashcards
(10 cards)
Wo ist die weitere Untergliederung der Finanzanlagen nach HGB geregelt?
§ 266 HGB:
- Anteile an verbundenen Unternehmen;
- Ausleihungen an verbundene Unternehmen;
- Beteiligungen;
- Ausleihungen an Unternehmen, mit denen eine Beteiligungsverhältnis besteht;
- Wertpapiere des Anlagevermögens;
- sonstige Ausleihungen
Wie sind verbundene Unternehmen definiert?
Gemäß § 271 Abs. 2 HGB sind Unternehmen verbunden, wenn sie aufgrund § 290 HGB als
Mutter- oder Tochterunternehmen in einen Konzernabschluss einzubeziehen sind (das heißt, es
besteht eine unmittelbare/mittelbare beherrschende Einflussmöglichkeit).
Verbundene Unternehmen liegen z. B. vor, wenn das Mutterunternehmen die Mehrheit der
Stimmrechte an einem Tochterunternehmen hält.
Was versteht man unter Beteiligungen?
Liegt kein verbundenes Unternehmen vor, besteht aber die Absicht, durch die Investition dem
eigenen Geschäftsbetrieb durch Herstellung einer dauerhaften Verbindung zu dienen (§ 271
Abs. 1 HGB), so liegt eine Beteiligung vor. Im Zweifel gilt als widerlegbare Vermutung dass eine
Beteiligung besteht, wenn mehr als 20 % des Nennkapitals erworben sind (§ 271 Abs. 1 S. 3
HGB).
Warum sieht der Gesetzgeber einen gesonderten Ausweis von Ausleihungen gegenüber
verbundenen Unternehmen und gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis
vor?
Der Bilanzleser kann das „Näheverhältnis“ zwischen den Vertragsparteien erkennen. Bei verbundenen
und beteiligten Unternehmen sind hinsichtlich gewährter Kreditkonditionen und
Sicherheiten u. U. andere Überlegungen ausschlaggebend als bei sonstigen Unternehmen.
Können in der Bilanzierung nach HGB Finanzanlagen mit einem höheren Wert als ihren
Anschaffungskosten angesetzt werden?
Nein, die Anschaffungskosten gemäß § 255 Abs. 1 HGB sind immer Ausgangspunkt und Obergrenze der Bewertung (§ 253 Abs. 1 S. 1 HGB).
Wie erfolgt die Bewertung von Finanzanlagen, sofern der Wert der Finanzanlagen zum
Bilanzstichtag dauerhaft gesunken ist?
Bei dauerhafter Wertminderung besteht Abschreibungspflicht gemäß § 253 Abs. 3 S. 3 HGB
auf den am Abschlussstichtag niedrigeren beizulegenden Wert.
Welche Alternativen bestehen bei einer vorübergehenden Wertminderung der Finanzanlagen?
Welche Alternative wird ein Unternehmen wählen, das einen möglichst hohen
Gewinn ausweisen möchte?
Bei voraussichtlich nicht dauernder Wertminderung besteht bei Finanzanlagen ein Abschreibungswahlrecht
gemäß § 253 Abs. 3 S. 4 HGB.
Ein Unternehmen, das einen möglichst hohen Gewinn ausweisen möchte, nimmt bei voraussichtlich
nicht dauernder Wertminderung keine Abschreibung vor.
Können in der Bilanzierung nach IFRS Aktien mit einem höheren Wert als ihren
Anschaffungskosten angesetzt werden?
Ja, nach IFRS ist ein Ansatz von Finanzinstrumenten oberhalb der Anschaffungskosten möglich.
Nach IFRS zählen Aktien, die zu Handelszwecken gehalten werden, zur Kategorie „finanzieller
Vermögenswert zum Fair Value (mit GuV-Effekt)“.
Die Aktien werden zum Bilanzstichtag erfolgswirksam zum Fair Value (auch wenn dieser über
den Anschaffungskosten liegt) bewertet; Wertänderungen werden in der GuV erfasst.
Welche Kategorien von Finanzinstrumenten gibt es nach IAS 39?
- Finanzieller Vermögenswert zum Fair Value mit GuV-Effekt;
- bis zur Endfälligkeit zu haltende Finanzinvestitionen;
- Kredite und Forderungen;
- zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte
Welche Kategorien von Finanzinstrumenten gibt es nach IFRS 9?
• Financial Instruments at Amortised Cost (Finanzinstrumente, die zu fortgeführten
Anschaffungskosten folgebewertet werden);
• Financial Instruments at Fair Value (Finanzinstrumente, die zum beizulegenden Zeitwert
folgebewertet werden)
