ISA (DE) Flashcards
(38 cards)
ISA (DE) 200: Was muss der APr ausdrücklich NICHT machen, weil dies bereits bei Einhaltung der GoA des IDW gewährleistet ist?
Es müssen keine zusätzlichen PH geplant und durchgeführt werden, um festzustellen, dass die Buchführung den gesetzlichen Vorschriften entspricht (§321 Abs. 2 S. 1 HGB).
–> Kann angenommen werden, wenn APr GoA einhält.
ISA (DE) 200: Was ist der Zweck der APr?
Erhöhung des Vertrauens der Adressaten in den Abschluss
ISA (DE) 200: Wie kann der Zweck der APr erreicht werden?
Durch Abgabe eines Prüfungsurteils
ISA (DE) 200: Was wird in einem Prüfungsurteil bescheinigt?
1) Normentsprechung
Geprüfter JA entspricht in allen wesentlichen Belangen den maßgebenden Rechnungslegungsgrundsätzen
2) sachgerechte Gesamtdarstellung
Geprüfter JA vermittelt in allen wesentlichen Belangen eine sachgerechte Gesamtdarstellung
ISA (DE) 200: Was bescheinigt ein Prüfungsurteil NICHT?
1) künftige Lebensfähigkeit
2) Wirtschaftlichkeit / Wesentlichkeit der Geschäftsführung
ISA (DE) 200: Was muss der APr erlangen, um ein Prüfungsurteil vor dem Hintergrund des risikoorientierten Prüfungsansatzes abzugeben?
hinreichende Sicherheit darüber, dass der Abschluss als Ganzes frei von wesentlichen Falschdarstellungen ist aufgrund von Kolossen Handlungen oder Irrtümern
hierfür nötig: ausreichende geeignete Prüfungsnachweise
ISA (DE) 200: Was ist das Konzept der Wesentlichkeit?
Wesentlich sind Falschdarstellungen dann, wenn vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie einzeln oder in Summe die darauf gestützten wirtschaftlichen Entscheidungen seiner Nutzer beeinflussen.
ISA (DE) 200: Was ist die kritische Grundhaltung und was verlangt sie vom APr?
aufmerksam zu sein, z. B. für widersprüchliche Prüfungsnachweise, für Informationen, die die
Verlässlichkeit von Prüfungsnachweisen infrage stellen können, für Gegebenheiten, die auf mögliche dolose Handlungen hinweisen können, und für Umstände, die weitergehende Prüfungshandlungen nahelegen, als in den ISA (DE)/IDW PS gefordert
ISA (DE) 200: Was bedeutet kritische Grundhaltung NICHT?
keine forensische Prüfung,
APr darf von der Echtheit der Prüfungsnachweise ausgehen, es sei denn, es gibt Hinweise
ISA (DE) 200: Was sind die inhärenten Grenzen der APr?
(Grundsatz und 3 Dimensionen)
Grundsatz:
APr ist nicht dazu geeignet, absolute Sicherheit darüber zu erlangen, dass ein JA frei von wesentlichen Falschdarstellungen ist
1) inhärente Grenzen aus dem ReWe:
Beurteilungen, subjektive Entscheidungen, Unsicherheiten, Schätzungen
2) Prüfungshandlungen:
nicht alle Informationen erhalten wegen fehlender gesetzlicher Befugnisse, z. B. Durchsuchungsrechte
3) Kosten- und Nutzenaspekte:
Prüfungsurteil in vertretbarem Zeitraum und zu vertretbaren Kosten
Kumuliert ergibt dies das UNVERMEIDBARE RISIKO!
Wie ist die Reihenfolge des Risikoorientierten Prüfungsansatz
ISA DE 315 rev 2019; ISA DE 330
- Identifieren Risiken wesentl. Falschdarstellungen (ISA DE 315 rev. 2019)
→ Erlangung eines Verständnisses von:
1.1 Umfeld der Einheit
1.2 Rechnungslegungsgrundsätze
1.3 Inhärente Risikofaktoren
1.4 IKS - Beurteilung der Risiken wesentlicher Falschdarstellungen
2.1 inhärente Risiken
2.2 Kontrollrisiken
2.3 wesentl. aber nicht bedeutsame Risiken (ISA DE 330) - Reaktionen auf Abschlussebene (ISA DE 330)
- Reaktionen auf Aussageebene
Welche Punkte betrachtet man bei der Risikoanalyse bzgl. “Umfeld”
ISA DE 315 rev 2019
- Organisationsstruktur: Eigentümer, Führung, Überwachungsorgan
- Geschäftsmodell
- IT-Einsatz
- makroökonomische / exogene Faktoren
- Branche
- Mitbewerber
- Regulatorik
- KPI, Steuerungsgrößen
Welche Punkte betrachtet man bei der Risikoanalyse bzgl. “Rechnungslegungsgrundsätze”
- Grundsätze (welche Regeln muss ich einhalten [gesetzl. , Satzung, Branchenspez.)
- Methoden (Impairment, Bewertungsmethoden)
- inhärente Faktoren (bewertet auf Basis von Geschäftsvorfälle, Kontensalden, Abschlusssalden), Komplexität, Unsicherheit, Volatilität, Subjektivität)
- auch innerhalb Posten unterschiedlich z.B. RSt (Urlaub, Jubiläen vs. ProzessRSt)
Welche Punkte betrachtet man bei der Risikoanalyse bzgl. “IKS”
- Verständnisgewinn über alle Komponenten des Kuso-Würfel (alter Begriff Aufbaubegriff)
- bei einigen wird tiefer gegangen
- Kontrollaktivitäten
- alle Kotrollen die Risiken wesentlicher Falsche Darstellung adressieren
- alle Kontrollen auf die man sich verlassen will
- Kontrollen müssen identifiziert, beurteilt und auf ihre Funktion geprüft werden.
- Kontrollumfeld
- Risikobeurteilung & Überwachung IKS
- Informationssystem & Kommunikation
- Kontrollaktivitäten
Wie werden inhärente Risiken beurteilt?
ISA DE 315 rev 2019
Zwei Größen
- Größenordnung
- Wahrscheinlichkeit
→ ergibt Spektrum der Risiken
welche sind für Prüfung relevant?
1. Kontrollen mit wesentlicher Auswirkung auf REchnungslegung
2. Kontrollen mit bedeutsamen Risiko (am oberen Ende des Spektrum)
3. keine ausreichende Prüfungsnachweise bei aussagebez. Prüfungshandlungen (z.B. Massetransaktionen Umsatz)
Was sind Reaktionen auf Abschlussebene
ISA DE 330
übergeordnet, unabhängig von Geschäftsvorfällen
- kritische Grundhaltung
- Spezialisten
- überraschende PH
- Qualitätssicherungsmaßnahme
Was sind Reaktionen auf Risiken auf Aussageebene
ISA DE 330
- Festlegung weiterer PH
- Einholung ausreichend geeigneter Prüfungsnachweise
Was müssen Prüfungsnachweise sein
2 Eigenschaften
ISA DE 330 iVm
ISA DE 500ff
- ausreichend
- geeignet
- partielle Wechselwirkung: unter Wirtschaftlichkeitsaspekten ist Eignung stärker zu gewichten
- Maß der Eignung vom IKS abhängig → selbst eingescanntem Dok. vom Mandat
Beschreibe die Rangfolge geeigneter Prüfungsnachweise
Schriftlich > mündlich
von Dritten > vom Mandant
Original > Abschrift, Sekundär / Tertiär
selbst angefragt > autom. vom Mandant erhoben
Nenne und Beschreibe die Arten von Prüfungsnachweisen
- Einsicht/INaugenscheinnahme
- Echtzeitbildübertragung
- Scan von Unterlagen
- externer Zugriff auf IT
- Beobachtung
- Tätigkeitsüberwachung
- Kontrollaktivitäten im IT-System
- externe Bestätigungen
- Nachvollziehen
- Datenanalysen
- Analytische PH
- Datenanalysen
- Befragungen
- Einholung schriftl. Erklärung
- VE mit qual. elektr. Unterschrift
- sonst reicht Textform
Können Prüfungsnachweise aus Vorperioden für eine Kontrolle verwendet werden?
ISA DE 330 Tz 13a-f
ja aber:
- Würdigung Aspekte
- Wirksamkeit IKS
- Risiken aus Eigenart der KOntrolle (z.B: manuell oder automatisch)
- Wirksamkeit GITC
Wirksamkeit der Kontrolle selbst und ihrer Anwendung - Beurteilung des Risikos, wenn die die Umstände geändert haben → ist Kontrolle noch adequat
Welche Grundsätze sind bei Bestätigungen Dritter zu beachten?
ISA DE 505
- Allg. Grundsätze
- Einholung
- Einfluss der Beteiligten
- Durchführung & Auswertung
Was sind die Allgemeinen Grundsätze der Bestätigungen Dritter?
ISA DE 505
4 Voraussetzung
- Verlässlichkeit ist abhängig von Einholungmethode
- Verlässlichkeit ist abhängig von der Eignung/dem Einfluss der Beteiligten
- vollständige Verfahrenskontrolle
- Sachgerechter Umgang Einwendungen
- alternativ prüfen
- Grund, weshalb Geschäftspartner nicht angeschrieben werden soll?
Was ist bei der Einholung von Drittbestätigung zu beachten?
ISA DE 505
- positive Einholungsmethode
- Antwort stets erbeten
- negative Einholungsmethode
- Antwort bei Abweichung
→ weniger Verlässlich
- Antwort bei Abweichung
