ISA (DE) Flashcards

Question

Welchen Einfluss dürfen Beteiligte bei Einhoung von Drittbestätigung haben? ## Footnote ISA DE 505

Answer 1

- Einwendungen gesetzl. Vertreter können berücksichtigt werden - Gründe nachvollziehen - alternative PH

Answer 2

- durchgängige und vollständige Verfahrenskontrolle durch APr erforderlich - elektronischer Versand ist möglich - IDW nennt E-Mail ausdrücklich - keine zusätzliche Voraussetzung - ggf. Internetrecherche bzgl. Domäne der Adresse - Versand von eigenem Account - Versand und Rücklauf kontrollieren - kritische Grundhaltung

Answer 3

- APr geht DienstleistungsV ein - über Verschwiegenheit schriftl. belehren und über strafrechtl. Relevanz aufhören - IDW hat AGB kontrolliert und für gut befunden

Answer 4

Nein, aber: - häufig geeigneter Prüfungsnachweis zu Geschäftsbeziehungen mit Kreditinstituten - geeignete Reaktion auf beurteilte Risiken wesentlicher Falschdarstellungen der Bilanzposten & Anhangsangaben (z.B. Bürgschaft)

Answer 5

- bestehende Konten + Salden - bestehende Kreditlinien - gestellte Sicherheiten - Gewährleistung inkl. Avale, Indossanementverpflichtung - Finanzderivate - Zeichnungs-/Verfügungsberechtigte

Answer 6

ISA DE 320 (W/TW) ISA DE 450 (NAG)

Answer 7

- bzgl. Gesamtaussage JA ist Wesentlichkeit daran zu bemessen, ob Fehlen oder falsche Darstellung die auf Grundlage des Abschlusses getroffenen wirtsch. Entscheidungen von Nutzern beeinflusst - konkreter Wert *nicht* vorgegeben - Abhängig von - Adressat - Leistungsindikatoren im LB - Adressaten werden typisiert

Answer 8

Nichtaufgriffsgrenze: - Arbeitserleichterung - keine "Wesentlichkeitsgrenze" - "zweifelsfrei unbeachtliche" SV - Betragsgrenze, unterhalb keine Aufnahme in Aufstellung (nicht korrigierte

Answer 9

Wesentlichkeit Anhangsangabe determiniert durch Adressatenperspektive

Answer 10

3 Ausnahmen: 1. Bilanz/GuV Posten unwesentlich → Mängel ebenfalls unwesentlich 2. Posten sind wesentlich → Unterlassung ist wesentlich 3. originäre Angaben die nicht auf Lage verweisen → Unterlassen Wesentlich

Answer 11

- Kommunikation bisheriger APr bei Wechsel = ISA DE 300.13b/A22/D.A22.1 - Prüfungsnachweise EB-Werte = ISA DE 510.6c - wenn VJ-Abschluss ungeprüft = HInweis nach ISA DE 710.14 - Wenn VJ-Abschluss geprüft und kein Verschwiegenheitsverstoß = ISA DE 710.13

Answer 12

- Durchsicht AP des alten APr - Nutzung Prüfungsnachweise in aktueller Prüfung - Durchführung spezifische PH

Answer 13

1. Erlangung 2. Lesen und Würdigen 3. Reaktionen (wenn erforderlich) 4. Bericht im Bestätigungsvermerk - kapmakorientiert = Pflicht - andere: Pflicht wenn bis Best.V.-Datum einige oder alle erlangt wurden

Answer 14

Im Frühjahr 2022

Answer 15

Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 15. Dezember 2023 beginnen.

Answer 16

Ab dem 31.12.2024.

Answer 17

Den für den Konzernprüfungsauftrag Verantwortlichen und Mitglied des Konzernprüfungsteams.

Answer 18

Ein Prüfer, der auf einen Teilbereich bezogene Prüfungstätigkeiten für die Konzernabschlussprüfung durchführt.

Answer 19

Eine qualitativ hochwertige Prüfung des Konzernabschlusses durch ein einheitliches Prüfungsteam sicherzustellen.

Answer 20

Die Abgrenzung zwischen Art der Tätigkeit und dem Umfang der Arbeiten auf Teilbereichsebene.

Answer 21

Alle Prüfer, einschließlich Teilbereichsprüfer, sind als ein Team organisiert, das gemeinsam Verantwortung trägt.

Answer 22

Sie ist für die Planung und Durchführung der Prüfung maßgeblich und kann für Teilbereiche unterschiedlich sein.

Answer 23

Sie ist zentral zur Nachvollziehbarkeit der Prüfungsentscheidungen und zur Kommunikation im Team.

Answer 24

Eine systematische, zeitnahe und dokumentierte Kommunikation.

Answer 25

Geschäftsmodell, Konzernstruktur, relevante Risiken und interne Kontrollen.

Answer 26

Sie sind in die Prüfung einzubeziehen, wenn sie wesentlich für den Konzernabschluss sind.

Answer 27

Ja, unter bestimmten Bedingungen, insbesondere hinsichtlich Zeitpunkt und Umfang.

Answer 28

Auf Basis von finanzieller Bedeutung, Risikoaspekten und Prüfungsstrategie.

Answer 29

Sie ist entscheidend für die Risikoidentifikation und die Koordination der Prüfungstätigkeiten.

Answer 30

Weitere Prüfungshandlungen zur Reaktion auf identifizierte Risiken.

Answer 31

Eine differenzierte Risikobeurteilung auf Konzern- und Teilbereichsebene.

Answer 32

Durch Vorgaben, Reviews und die Integration ihrer Arbeit in die Prüfungsurteile.

Answer 33

Auf der IDW-Website und in der April-Ausgabe des IDW Life.

Answer 34

Er trägt die Verantwortung für Anleitung, Beaufsichtigung und Durchsicht ihrer Tätigkeiten.

Answer 35

Nur in Ausnahmefällen, z. B. bei besonders wichtigen Sachverhalten.

Answer 36

Die Wahrscheinlichkeit, dass die Summe nicht aufgedeckter/korrigierter Fehler die Wesentlichkeit überschreitet.

Answer 37

Ein Betrag zur Reduktion des Aggregationsrisikos auf ein akzeptables Maß.

Answer 38

Prüfer muss Teilabschlüsse prüfen oder Arbeiten anderer Prüfer würdigen und dokumentieren.

Answer 39

Einzelne Gesellschaften, Segmente, Shared-Service-Center oder Teilkonzerne.

Answer 40

Angemessenheit, Aktualisierung und Kommunikation mit anderen Prüfern sicherstellen.

Answer 41

Relevante Sachverhalte, Entscheidungen und Grundlagen der Prüfungsstrategie.

Answer 42

Wenn alle Geschäftseinheiten zentralisiert sind und keine sinnvolle Trennung möglich ist.

Answer 43

Einhaltung von Berufspflichten, Kommunikation von Feststellungen und Risiken.

Answer 44

Ein Prüfungsvermerk eines Teilbereichsprüfers zur Nutzung für die Konzernprüfung.

Answer 45

Bei komplexen, spezialisierten Einheiten oder global verteilten Konzernen.

Answer 46

Er ist ein potenzieller Risikobereich und muss geprüft werden.

Answer 47

Durch klare Kommunikation, regelmäßige Abstimmungen und zentrale Planung.

Answer 48

Struktur, IT, Geschäftsmodell, Risiken, Aufwände und frühere Feststellungen.

Answer 49

- Einholung Nachweise um Prüfungsrisiko auf *vertretbar niedriges Maß* zu senken - Ausübung Pflichtgemäßes Ermessen → kritische Grundhaltung - Identifizierung und Beurteilung **Risiken wesentlicher falscher Darstellung** sowie Planung / Umsetzung angemessener Reaktionen auf beurteilte Risiken

Answer 50

- Beachtung relevanter Verhaltensanforderungen: - Einhaltung Gesetz, Berufssatzung, Berufspflichten (inkl. Unabhängigkeit) - Beachtung beruflicher Verlautbarungen - Beibehaltung kritische Grundhaltung - Identifizierung möglicher Widersprüche sowie ungewöhnliche Umstände - Kritische Beurteilung Aussagekraft und Verlässlichkeit Prüfungsnachweise - Aufmerksamkeit für Gegebenheiten, die auf dolose Handlungen hindeuten (fraud triangle) - Vermeidung zu starker Verallgemeinerung beim Ziehen von Schlussfolgerungen - Ausübung pflichtgem. Ermessen - wichtige Anwendungbereiche: - Bestimmung Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko - Planung PH (Art, Umfang, zeitliche Einteilung) - Beurteilung Prüfungsnachweise - Beurteilung Ermessensentscheidungen Management - Einholung ausreichend geeigneter Nachweise - Anwendung risikoorientierter Prüfungsansatz zur Reduzierung Prüdungsrisiko - Prüfungsrisiko = Risiken wesentlicher falscher Darstellungen x Entdeckungsrisiko - Übereinstimmung mit ISA - Einhaltung aller relevanten ISA [DE]

Answer 51

- Risiken wesentlicher falscher Darstellungen - Inhärentes Risiko = Anfälligkeit für falsche Darstellungen - Kontrollrisiko = Risiko, dass falsche Darstellungen vom IKS nicht verhindert / identifiziert / korrigiert werden - beides unabhängig von AP - Entdeckungsrisiko - Wirksamkeit einer PH x Anwendung durch APr - je höher die Risiken wesentlicher falscher Darstellung, desto niedriger ist das vertretbare Entdeckungsrisiko - Prüfungsrisiko = RwfD x ER - vertretbare Maß an Prüfungsrisiko wird durch “hinreichende Sicherheit” bestimmt - ist Grad der hinreichenden Sicherheit 95% → Prüfungsrisiko max. 5%

Answer 52

1. muss alle **relevanten ISA DE** → Verständnis der ISA DE Grundvoraussetzung 2. Jede Anforderung eines relevanten ISA DE ist einzuhalten, sofern nicht 1. gesamte ISA DE nicht relevant 2. Anforderung nicht relevant weil bedingt und Bedingung n/a 3. Übergreifende Zielsetzung ISA DE → beurteilen ob ggf. zusätzliche PH erforderlich

Answer 53

- wenn Vorräte Wesentlich: - APr muss Vorhandensein und Beschaffenheit Vorräte prüfen - Anwesenheit Inventur (es den praktisch nicht durchführbar) - Anweisung und Verfahren des MGT zur Aufzeichnung und Kontrolle der Ergebnisse der Inventur der Einheit beurteilen - Durchführung Zählverfahren MGT beobachten - Vorräte in Augenschein nehmen - Testzählungen durchführen - Durchführung PH zu endgültigen Aufzeichnungen um festzustellen ob sich das im Inventurergebnis wiederfindet

Answer 54

**Nicht am Stichtag durchgeführte Inventur** - Stichtag Inventur ≠ Stichtag JA - zusätzliche PH durchzuführen (→ Rollforward / Rollback) - Veränderungen zwischen dem Stichtag Inventur und Abschlussstichtag ordentlich erfasst **fehlende Anwesenheit Inventur** - Anwesenheit aufgrund unvorhergesehenen Umständen nicht möglich: - Vornahme Beobachtung zu anderem Zeitpunkt - Durchführung PH zu zwischenzeitlichen SV - Anwesenheit nicht praktikabel - alternative PH (Einsicht Doku über Verkauf) zur Erlangung ausreichend geeigneter Nachweise zu Vorhandensein und Beschaffenheit - wenn keine Nachweise ausreichend → Modifizierung Prüfungsurteil im Vermerk aufgrund Prüfungshemmnis IDW PS 405 n.F. **Konsignationslager (von Dritten verwahrt und verwaltet)** - ausreichend geeignete Nachweise zu Vorhandensein/Beschaffenheit erlangen durch: 1. Anforderung Bestätigung des Lagerleiters 2. Inaugenscheinnahme oder andere angemessene PH

Answer 55

- AP muss PH zur Identifikation wesentlicher Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche zu identifizieren, die RwfD haben: - Befragung MGT, ggf. anderer MA inkl. Interne Rechtsberater - Durchsicht Protokolle TCWG, Schriftverkehr mit externen Rechtsberatern - Durchsicht Aufwandskonten Rechtsberatung

Answer 56

- Falls Risiko identifiziert → zusätzlich unmittelbare Kommunikation mit externen Rechtsberatern - Wenn Gesetz / andere Rechtsvorschriften / Berufsorganisation direkte Kommunikation untersagen = alternative PH - Falls - MGT Weigert unmittelbare Kommunikation AP ↔ externe Rechtsberater zu ermöglichen oder externe Rechtsberater Aussage verweigern/unzureichend antworten/nicht antworten dürfen und - AP nicht möglich ist via alternative PH ausreichend Nachweise zu erlangen - → Modifikation BV nach IDW PS 405 n.F.

Answer 57

AP muss MGT und ggf TCWG zu schriftlicher Erklärung Auffordern, dass alle relevanten Sachverhalte erfasst sind und keine verheimlicht/erwartet werden.

Answer 58

- AP muss Nachweise zur Angabe/Darstellung Segmentinfos einholen - Verständnis Methode zur Bestimmung Segmentinformation des MGT, Beurteilung ob MGT-Methode und GoRL gleiche Angaben produziert und ggf. Methode prüfen - Durchführung analytischer/anderer PH

Answer 59

- Einbeziehung Person/Organisation auf Gebiet der RL → [[IDW QS 1]] - Nutzung Sachverständiger des MGT → [[ISA [DE] 500]]

Answer 60

- Erlangung Verständnis Einheit & Umfeld einschließlich IKS - Identifizierung & Beurteilung RwfD - Festlegung & Umsetzung allgemeiner Reaktionen auf beurteilte Risiken auf Abschlussebene - Planung & Durchführung weiterer PH als Reaktion auf beurteile RIsiken auf Aussageebene - Funktionsprüfung - aussagebez. PH - Beurteilung ob Nachweise ausreichend und geeignet sind für Prüfungsurteil

Answer 61

- APr muss beurteilen: - Kompetenz: Art und Grad der Fachkenntnisse des Sachverständigen - Fähigkeit: Vermögen Sachverst., die Kompetenz nach Umständen des Auftrags auszuüben - geographischer Ort - Verfügbarkeit Zeit und Ressourcen - Objektivität: Auswirkungen einseitige Ausrichtung, Interessenkonflikte oder Einfluss anderer Personen auf berufliche / geschäftliche Urteilsvermögen des Sachverständigen - externer Sachverständige: - APr muss Befragung durchführen bzgl. Interessen und Beziehungen, die Objektivität gefährden können

Answer 62

- ausreichendes Verständnis des APr um in der Lage zu sein: - Art/Umfang/Ziele der Tätigkeit des Sachverständigen für Zweck der APr festzulegen - Eignung dieser Tätigkeit für Zwecke des APr beurteilen - einzubeziehende relevante Aspekte - berufliche/andere Standard oder gesetzliche/andere rechtliche Anforderungen - vom Sachverst. genutzte Annahmen und Methoden (Modelle) und ob diese innerhalb des Fachgebiets allgemein anerkannt und für Zwecke der RL geeignet - Art von internen und externen Daten und Informationen, die Sachverst. nutzt

Answer 63

- falls sachgerecht in Schriftform - Inhalt 1. Art/Umfang/Ziele der Tätigkeit des Sachverständigen 2. Aufgaben/Verantwortlichkeiten des APr und Sachverständigen 3. Art/Zeitpunkt/Umfang Kommunikation einschl. Bericht 4. Verschwiegenheitspflichten des Sachverständigen

Answer 64

- Art und Umfang weiterer PH des Sachverständigen vereinbaren **oder** - zusätzliche geeignete PH des APr selbst

Answer 65

- uneingeschränkter BV: **keine Erwähnung** Arbeit Sachverständiger - modifizierter BV: *Erwähnung Sachverständiger soweit* für Verständnis Einschränkung notwendig

Answer 66

- Art. 11 II lit c EU-APrVO = schriftliche Erklärung des Sachverständigen bzgl. Interessen und Verbindungen zum zu prüfenden Unternehmen, soweit sie der Person bekannt sind.

Answer 67

- *wirksames* Kontrollumfeld - stärkt Vertrauen APr in IKS - Verlässlichkeit der von der Einheit intern erzeugten Nachweise ↑ - einige PH bereits unterjährig → Entzerrung Prüfung - **unwirksames** Kontrollumfeld - vermehrte Durchführung PH zum Abschlussstichtag - Einholung umfassende Nachweise durch aussagebez. PH - Erhöhung Anzahl einzubeziehende Standorte - bedeutender Einfluss Prüfungsansatz - Schwerpunkt auf aussagebez. PH → aussagebez. Ansatz **oder** - Verwendung Funktionsprüfung und aussagebez. PH → kombinierter Ansatz

Answer 68

- weitere PH deren Art, zeitliche Einteilung und Umfang auf beurteilten RwfD auf Aussageebene basieren und ausgerichtet sind 1. Art - Zweck der PH (Funktionsprüfung vs. aussagebez. PH) - Kategorie (Inaugenscheinnahme, Beobachtung, Befragung, Bestätigung, Nachrechnen, Nachvollzug, analytisch) 2. zeitlich - wann wird PH durchgeführt - für welchen Zeitraum / Zeitpunkt gilt PH 3. Quantität der Durchführung (Größe Stichprobe, Anzahl Beobachtung Kontrollaktivität) - Gründe für Beurteilung berückstichtigen - Auftrittswahrscheinlichkeit (inhärentes Risiko) - Frage ob relevante Kontrolle berücksichtigt (Kontrollrisiko)

Answer 69

- beurteilen ob Gesamtdarstellung in Übereinstimmung mit Regelwerk - angemessene Klassifizierung und Beschreibung Finanzinformation inkl. zugrunde liegender Geschäftsvorfälle, Ereignisse/Umstände - angemessene Darstellung, Aufbau, Inhalt JA

Answer 70

- vor Beendigung Prüfung → Einschätzung ob RwfD auf Aussageebene weiterhin angemessen - APr beurteilen ob ausreichende geeignete Nachweise erlangt - wesentliche Aussage nicht genügend Nachweise → weitere Nachweise - nicht möglich → Einschränkung BV oder Nichtabgabe Prüfungsurteil

Answer 71

- aufzunehmen 1. allgemeine Reaktionen um beurteilte RwfD auf Abschlussebene zu begegnen sowie Art/Zeit/Umfang durchgeführter PH 2. Verbindung PH und beurteile Risiken auf Abschlussebene 3. Ergebnisse PH, einschließlich Schlussfolgerungen, soweit nicht anderweitig klar erkennbar - Prüfungsnachweise vorheriger Abschlussprüfungen für Wirksamkeit Kontrolle benutzt → Doku über Schlussfolgerungen aufzunehmen die dazu geführt haben, dass der APr sich auf die betreffenden vorhergehenden APr geprüften Kontrollen verlässt - Doku muss zeigen, dass Information im Abschluss mit zugrundeliegenden Unterlagen der RL übereinstimmen und abstimmbar sind

Answer 72

- Kommunikation mit TCWG [[IDW PS 470 n.F.]] - Feststellung Auswirkung APr und Prüfungsurteil [[IDW PS 405 n.F.]]

Answer 73

- Wie sind ISA [DE] 240 ISA [DE], 315 (revised 2019) und ISA [DE] 330 auf Risiken wesentlicher falscher Darstellungen iZm Beziehungen zu und Transaktionen mit nsP anzuwenden - ausreichendes Verständnis von Beziehungen/Transaktionen iZm nsP - gegebene Risikofaktoren doloser Handlungen erkennen die aus solchen resultieren und für Beurteilung RwfD relevant sind - Grundlage der erlangten Prüfungsnachweise schlussfolgern ob Abschluss soweit beeinflusst - sachgerechte Gesamtdarstellung vermittelt - irreführend ist - ggf. Befreiung gem. §288 I Nr. 1 iZm §285 Nr. 21 HGB - sofern maßgebende RL-Grundsätze Anforderungen festlegen - ausreichend geeigenete Nachweise ob in Übereinstimmung mit RL-Grundsätzen zutreffend identifiziert und im Abschluss erfasst und angegeben - Abschluss nach den für alle Kaufleuten geltenden handelsrechtlichen Vorschriften

Answer 74

- Bedingungen wie zwischen Käufer und Verkäufer, die einander nicht nahestehen - unabhängig voneinander handeln - ureigene Interessen verfolgen - freiwillig Geschäft eingehen

Answer 75

- Beherrschung oder maßgeblichen Einfluss auf berichterstattende Einheit - andere Einheit, auf welche berichterstattende Einheit (un- oder)mittelbare Beherrschung / maßgeblichen Einfluss ausübt - andere Einheit mit der berichterstattende Einheit unter gemeinsamer Beherrschung - gemeinsam beherrschende Anteilseigner - Anteilseigener = naher Familienangehöriger - ein gemeinsames MGT in Schlüsselposition

Answer 76

- Verständnis Beziehung und Transaktionen mit nsP - Diskussion Prüfungsteam (ISA DE 240, ISA DE 315 rev.) → Anfälligkeit dolose Handlungen oder Irrtümern ist auszuschließen - Befragung MGT zu - Identität nsP - Art Beziehung - Transaktionen inkl. Art und Zweck - Erlangung Verständnis Kontrollen, welche - Beziehungen/Transaktionen zu nsP identifizieren/erfassen/angeben - bedeutsame Transaktionen/Vereinbarungen mit nsP autorisieren und genehmigen - kontinuierliche Aufmerksamkeit iZm nsP bei Durchsicht Aufzeichnungen/Dokumente - Untersuchung insb. - Bank / RA-Bestätigungen - Protokolle Anteilseigner, TCWG - sonstige - bedeutsame Transaktionen außerhalb gewöhnlicher Geschäftsverlauf → Befragung MGT ob nsP beteiligt - Austausch Informationen nsP mit Prüfungsteam

Answer 77

- ISA DE 315 rev - Feststellung ob Risiken iZm nsP stehen - Transaktionen außerhalb gewöhnlicher Geschäftstätigkeit besonders zu behandeln - ISA DE 240 - Berücksichtigung Risikofaktoren bei Identifizierung und Beurteilung RwfD aufgrund doloser Handlungen

Answer 78

- Anwendung ISA DE 330 - MGT erfasst nicht/gibt Transaktionen mit nsP nicht zutreffend an - Bestätigungen und Diskussionen mit Bank, RA zu bestimmten Transaktionen wenn nciht verboten - Einholung Bestätigung nsP bzgl. Ziele, spezifische Bedingungen, Beträge - Risiken falscher Darstellung wegen doloser Handlungen - Befragung MGT und TCWG - Befragung nsP - Einsichtnahme bedeutsame Verträge mit nsP - geeignete Hintergrundrecherche z.B. Datenbanken - Durchsicht Whistleblower Berichte MA

Answer 79

- Einsichtnahme zugrundeliegender Verträge/Vereinbarungen zu Beurteilung - wirtschaftlicher Hintergrund legt Vermutung nahe, dass RL manipuliert und Vermögensschädigung verschleiert werden soll - Bedingung Transaktionen mit Erklärung des MGT im Einklang - Transaktion in Übereinstimmung mit maßgeblichen RL-Grundsätzen zutreffend erfasst/angegeben - Prüfungsnachweise dass auf angemessene Weise autorisiert wurde

Answer 80

- APr hat genügend Nachweise zu erlangen - wenn in HGB nicht angegeben → implizit die Frage nach Marktüblichkeit

Answer 81

- Bildung Prüfungsurteil gem. IDW PS 400 n.F. beurteilen - in Übereinstimmung mit maßgeblicher RL-Grundsätzen erfasst und angegeben - Auswirkung - verhindert, dass Abschluss sachgerechte Gesamtdarstellung vermittelt - führt dazu das Abschluss irreführend ist

Answer 82

- MGT und ggf. TCWG - Identität nsP sowie alle bekannten Beziehungen / Transaktionen sind APr angegeben worden - Beziehungen sind in Übereinstimmung mit Anforderung RL-Grundsätze zutreffend erfasst und angegeben

Answer 83

- über bedeutsame SV iZm nsP die sich während Prüfung ergeben - nicht gemacht Angaben bzgl. nsP / Transaktionen durch MGT - Identifzierung bedeutsamer Transaktionen mit nsP die nciht angemessen autorisiert/genehmigt wurden

Answer 84

- Namen nsP - Art der Beziehung mit nsP

Answer 85

- §313 AktG - besondere Anforderungen bzgl. §312 AktG [[Prüfungspflicht Abschlüsse#Pflichten des APr bzgl. Abhängigkeitsbericht|Abhängigkeitsbericht]] - [[HFA 3_1991]]

Answer 86

Anwendungsbereich: - Verantwortlichkeit AP Beurteilung Auswirkung wesentlicher falscher Darstellungen im JA (vgl. IDW PS 400 nF) - Anwendung der Wesentlichkeit ISA DE 320 Ziel AP: Auswirkungen identifizierter falscher Darstellung auf AP und etwaiger nicht korrigierter falscher Darstellungen auf Abschluss zu beurteilen

Answer 87

Soweit nicht zweifelsfrei unbeachtlich muss AP identifizierte falsche Darstellungen kumulieren

Answer 88

- AP hat festzustellen ob Strategie anzupassen weil: Art/Umstände falscher Darstellung auf weitere hindeuten, die zusammen wesentlich werden oder Summe kumulierter Fehler der Wesentlichkeit nach ISA DE 320 annähert - Nach Korrektur durch MGT zusätzliche PH ob falsche Darstellung verbleiben

Answer 89

- AP hat wenn nicht gesetzlich/o.ä. untersagt, zeitgerecht mit angemessener MGT-Ebene zu kommunizieren und MGT aufzufordern, dass Korrektur durchgeführt wird - Verweigert MGT-Korrektur einiger/aller falscher Darstellungen, hat AP Verständnis über Gründe zu erlangen und zu schauen ob Abschluss als Ganzes frei von wesentlicher falscher Darstellung ist

Answer 90

- Vorher zuerst zu prüfen das Wesentlichkeit nach ISA DE 320 nicht erreicht → JA als Ganzes weiterhin angemessen - AP festzustellen, ob nicht korrigierte falsche Darstellungen als Ganzes, sowohl für ABCOTD als auch für JA als Ganzes und die Umstände unter denen sie auftreten, sowie Auswirkung nicht korrigierter falscher Darstellungen aus vorherigen Zeiträumen auf relevante ABCOTDs - Nach HGB bei Unterlassung originärer quantitativen/qualitativen Anhangsangabe die anderen Einblickszielen als Gewährung Einsicht VFE und Unterlassung Anhangangabe Aufgliederung Bilanz&GuV → in der Regel immer wesentlich

Answer 91

- Wenn nicht gesetzlich/o.ä. verboten dann Austausch AP→TCWG über nicht korrigierte Falsche Darstellungen und Auswirkung einzeln/in Summe im Vermerk - Außerdem Austausch über Auswirkung falscher Darstellung vergangener Perioden in jetziger Periode

Answer 92

- Von MGT und wenn Sachgerecht TCWG schriftliche Erklärung bzgl. Auswirkung nicht korrigierter falscher Darstellung auf JA als ganzen einzeln / in Summe unwesentlich inkl. Aufstellung der Posten

Answer 93

- Betrag unterhalb dessen Darstellung als zweifelsfrei unbeachtlich angesehen werden kann → NAG - Alle während der Prüfung kumulierte falsche Darstellungen und ob sie korrigiert wurden - Schlussfolgerung AP bzgl. nicht korrigierter falscher Darstellung einschließlich Grundlage der Schlussfolgerung

Answer 94

- Verantwortung gesetzl. Vertreter - Gesetzeskonforme Aufstellung LB, Vorkehrungen & Maßnahmen einzurichten/auftechterhalten, die das sicherstellen - Verantwortung AP - Gesetzlicher LB: Pflichtprüfung; freiwilliger LB nur wenn beauftragt - In Übereinstimmung mit §317IIHGB planen/durchzuführen, insb. Sicherheit bzgl. Einklang mit JA, gesetzeskonform, zutreffendes Bild VFE, Chancen/Risiken/ künftige Entwicklung wesentlich zutreffen - Nicht nichtfinanzielle Erklärung - LB-fremde Angaben nicht Pflichtprüfung, müssen klar abgegrenzt werden

Answer 95

1. PH zur Risikobeurteilung - Lageberichtsebene insg. - Aussageebene - Vollständigkeit - Richtigkeit - Darstellung - einschließlich Qualität/Quantität Aspekte der Angaben 2. Gewinnung Verständnis Unternehmen und Umfeld - Zugrundelegung bei Abschluss zur Erlangendes Verständnis auch bei LB - nicht ausreichend: verschaffen! 3. Erlangung Verständnis Vorkehrungen und Maßnahmen - Prozess Aufstellung LB - Beurteilung Angemessenheit Systeme - Bezug Erfassung/Bewertung Chancen und Risiken und Umgang in Bezug auf wesentliche prognostische Angaben 4. Identifikation & Beurteilung RwfD - Lageberichtsebene insg. - Aussageebene - Vollständigkeit - Richtigkeit - Darstellung - einschließlich Qualität/Quantität Aspekte der Angaben

Answer 96

1. LB als Ganzes - Betonung kritische Grundhaltung - Einsatz erfahrene MA und Spezialisten - Stärkere Überwachung Auftragsabwicklung - Allg. Änderung PH 2. Aussageebene 1. Reaktion in Bezug auf sämtliche Informationskategorien 2. Besondere Reaktionen für ausgewählte Informationskategorien 3. ggf. besondere Reaktionen für weitere sog. Informationskategorien - bei allen ggf. Funktionsprüfung oder aussagebez. PH (analytisch, SP)

Answer 97

1. Ziele und Strategien 2. Steuerungsziele 3. Rahmenbedingungen 4. Geschäftsverlauf 5. VFE Lage 6. Grundsätze Vergütungssystem 7. Übernahmerelevante Angaben und Angaben zu eigenen Aktien 8. Prognosebericht 1. nachvollziehen Prognosen zugrundeliegende bedeutsame Annahmen (Beurteilung Vertretbarkeit) 2. Beurteilung sachgerechte Ableitung prorgnostischer Angaben und ihren zugrundeliegenden Annahmen 3. Keine Abgabe eigenständiges Prüfungsurteil zu zukunftsorientierten Angaben/zugrundeliegender Annahmen 9. Chancen/Risikobericht 1. Beurteilung ob wesentliche Chancen/Risiken künftiger Entwicklung vollständig im LB angegeben 2. dargestellte Chancen/Risiken im Einklang mit Rest JA/LB 3. Nachvollziehen Tragweite anhand geeigneter Informationen und Beurteilung zutreffende Darstellung im LB

Answer 98

**Nichtfinanzielle Berichterstattung - keine inhaltliche Prüfung** - wurde vorgelegt? - wenn Veröffetnlichung auf Website Unternehmen - Feststellung ob LB auf Website Bezug nimmt - Ergänzende Prüfung nach 4 Monaten nach Stichtag ob Bericht vorgelegt wurde **(Konzern-)Erklärung zur Unternehmensführung - keine inhaltliche Prüfung** - Aufnahme in LB → eigener Abschnitt? → wurden Angaben gemacht - Veröffentlichung auf Website → enthält LB Verweis, gibt es die Seite und ist sie öffentlich zugänglich? → wurden Angaben gemacht

Answer 99

**Beurteilung festgestellter nicht korrigierter falscher Darstellungen im LB** - Beurteilung Auswirkungen auf Prüfungsdurchführung, LB, ggf. JA → Prüfungsurteile! - Pflicht das Unternehmen zur Korrektur aufzufordern - abschließende Würdigung ob kumuliert wesentlich **Ereignisse nach Stichtag** - Beachtung Prüfung LB Grundsätze gem. [[IDW PS 203 n.F.]]

Answer 100

**Schriftliche Erklärungen** - Feststellung ob VE und Nachweis Gesamtverantwortung LB umfassen - ggf. Einholung weiterer schriftlicher Erklärungen gesetzlicher Vertreter/ anderer Parteien **Doku** - erfahrener, nicht mit Prüfung LB befasster in der Lage zu verstehen - Art/Zeitpunkt/Umfang durchgeführter PH - Ergebnisse PH und erlangte Nachweise - bedeutsame Prüfungssachverhalte, getroffene Feststellungen, vorgenommene bedeutsame Beurteilungen um Feststellung zu treffen - Umgang mit Unstimmigkeiten wenn erlangte Informationen im Widerspruch zu getroffener entgültigen Feststellung zu bedeutsamen SV stehen - ggf. Doku Überprüfung TeilbereichsP - Abschluss spätestens 60 Tage nach Datum BV, Ausnahme spätere Änderung/Ergänzung unter strengen Bedingungen

Answer 101

# Berichterstattung APr **Bildung Prüfungsurteil LB** - in Übereinstimmung mit maßgeblichen RL-Grundsätzen aufgestellt - LB insgesamt zutreffendes Bild Lage Unternehmen - LB in allen wesentlichen Belangen - mit JA im Einklang - deutschen gesetzlichen Vorschriften entspricht - Chancen/Risiken zutreffend darstellt **Berichterstattung APr** 1. Prüfbericht [[IDW PS 450 n.F.]] 2. BV [[IDW PS 400 n.F.]] [[IDW PS 270 n.F.]][[ISA [DE] 720 (Revised)]] 1. Prüfungsurteile - Pflicht zur Information über Nichtprüfung bei nicht eindeutig abgegerenzten - nicht inhaltlichen geprüften LB-typischen Angaben - LB-fremden Angaben - Art Urteil → uneingeschränkt, eingschränkt, versagt, Nichtabgabe 2. sonstige Informationen - Anwendung ISA DE 720 rev. 3. Wesentliche Unsicherheit - im LB dargestellte wesentliche Unsicherheiten iZm GC =bestandsgef. Risiken → IDW PS 270 nF 4. Hinweis(e) - zur SV-Hervorgebung - sonstiger Sachverhalt - Nachtragsprüfung

Answer 102

- Verantwortlichkeit APr iZm geschätzten Werten der RL, Anforderungen und erläuternde Hinweise bzgl. Beurteilung falscher Darstellung, einseitige Ausrichtung MGT - Ziel APr: ausreichend geeignete PrNachweise ob geschätzte Werte in RL im Rahmen der RL-Grundsätze *vertretbar*

Answer 103

- Erlangung Verständnis Einheit & Umfeld, maßgebende RL-Grundsätze, IKS → Verständnis geschätzte Werte - Ergebnis vorheriger gesch. Werte oder ggf. nachträgliche Neuschätzung durchzusehen um Risikobeurteilung zu unterstützen - APr feststellen, ob Prüfungsteam iZm geschätzte Werte besondere Fähigkeit/Kenntnisse benötigt; PH zur Risikobeurteilung durchführen um RwfD zu identifizieren & beurteilen, PH als Reaktion zu planen und durchzuführen und erlangte PrNachweise zu beurteilen

Answer 104

- inhärente Risiko und Kontrollrisiko auf Aussageebene gesondert beurteilen - zu berücksichtigen - Inwieweit unterliegt Wert Schätzunsicherheit - durch Komplexität, Subjektivität oder sonstige inhärente Risikofaktoren beeinflusst: - Auswahl/Anwendung Methode / Annahmen / Daten bei Ermittlung geschätzter Wert - Auswahl Punktschätzung MGT und iZm Abschlussangaben für Aufnahme Abschluss - bedeutsames Risiko vorhanden? - wenn ja: 1. Kontrollen identifizieren, die Risiko behandeln 2. beurteilen ob solche Kontrollen wirksam ausgestaltet wurden 3. Kontrollen implementiert?

Answer 105

1. Erlangung Nachweise für Ereignisse, die bis zum Datum des BV eintreten 1. Änderungen in Gegebenheiten und sonstige Umstände zwischen Ereignis und Bewertungsdatum kann Relevanz beeinflussen 2. Prüfen wie MGT geschätzte Werte ermittelt hat 1. Nachweise zur Auswahl und Anwendung von Methoden, bedeutsamen Annahmen und Daten 2. Nachweise zur Art und Weise, wie Punktschätzungen ausgewählt und Angaben zu Schätzunsicherheit entwickelt wurden - sofern MGT keine angemessenen Schritte ergriffen hat um Schätzunsicherheiten zu verstehen oder umzugehen: - APr Aufforderung an MGT: zusätzliche Handlungen diesbzgl. durchführen - zusätzliche Maßnahmen nicht ausreichend und praktisch durchführbar → Entwicklung Punkt/Bandbreite APr - APr beurteilen ob Mangel IKS → Kommunikation an AR → [[IDW PS 475]] 3. Entwicklung Punktschätzung / Bandbreite des APr 4. Sonstige Würdigung iZm Prüfungsnachweisen 1. Nutzung Tätigkeit Sachverst. Management [[ISA [DE] 500]] 5. Anwendung Funktionsprüfung 1. Risikobeurteilung ausgeht, dass Kontrollen wirksam funktionieren 2. aussagebez. PH alleine keine ausreichenden geeigneten Nachweise auf Aussageebene 6. Bei bedeutsamen Riiken → Funktionsprüfung oder Einzelfallprüfung

Answer 106

Abschlussangaben - wenn keine Schätzunsicherheiten bestehen → APr weitere PH planen und durchführen, um ausreichend geeignete PrNachweise auf Aussageebene zu erlangen Anzeichen einseitige Ausrichtung MGT - werden Anzeichen identifiziert → Auswirkung APr beurteilen - Absicht der Irreführung → dolose Handlung

Answer 107

Allg. Beurteilung - Beurteilung ob erlangte Nachweise für geschätzte Werte ausreichend und geeignet sind [[ISA [DE] 330]] 1. Buerteilung RwfD weiterhin angemessen 2. Entscheidung MGT iZm Ansatz, Bewertung, Darstellung und Angabe geschätzter Werte im Abschluss in Übereinstimmung mit maßgeblichen RL-Grundsätzen 3. ausreichend Nachweise erlangt? - zusätzliche Angaben zu geschätzten Werten im Abschluss irreführend? BRD-Spezifisch - Abschlüsse KapG → §264 II 2, §297 II 3 HGB zusätzliche Angaben - HR-Abschlüsse die gem. für alle Kaufleute geltenden Vorschrift aufgestellt → nur seltenst irreführend - wenn zusätzliche Angaben notwendig damit Abschluss nicht irreführend ist → bei MGT Weigerung muss bzgl. BV Rechtsbeistand eingeholt werden

Answer 108

Schriftliche Erklärung - MGT und ggf. TCWG → Ermittlung geschätzte Werte und iZm Methoden, Annahmen, Daten zur Erfüllung von Ansatz, Bewertung, Darstellung im Abschluss in Übereinstimmung mit maßgebenden RL-Grundsätzen sachgerecht. Kommunikation mit MGT und TCWG - bedeutsame qualitative Aspekte der RL-Praktiken bzw. bedeutsame Mängel IKS zu kommunizieren - SV würdigen, die bezogen auf gesch. Werte zu kommunizieren sind Dokumentation - besonders wichtige Elemente für Verständnis Einheit & Umfeld einschließlich IKS - Verbindung weitere PH zu beurteilten RwfD auf Aussageebene unter Berücksichtigung Gründe, Beurteilung dieser Risiken angemessen - Reaktion APr, wenn MGT keine Schritte unternimmt um Schätzunsicherheiten zu verstehen und mit ihnen umzugehen - Anzeichen für möglichst einseitige Ausrichtung MGT und Beurteilung Auswirkung auf APr - Bedeutsame Beurteilung iZm Feststellung APr, ob geschätzte Werte iRd maßgebenden RL-Grundsätze vertretbar oder falsch dargestellt sind

Answer 109

- Drei Fallgruppen 1. Ereignisse zwischen Abschlussstichtag und Vermerk 2. Tatsachen die APr nach Vermerkt aber vor Herausgabe Abschluss bekannt werden 3. Tatsachen, die APr nach Herausgabe Abschluss bekannt werden

Answer 110

- APr musss ausreichend geeignete Prüfungsnachweise erlangen, dass alle eingetretenen Ereignisse identifiziert werden, die Anpassungen erfordern könnten - PH so durchzuführen, dass Zeitraum bis BV abdecken 1. Verständnis Verfahren des MGT, um solche Ereignisse zu identifizieren 2. Befragung des MGT und ggf. TCWG 3. Lesen und Würdigung relevanter Protokolle der Organe, Eigentümer, MGT; 4. Lesen ggf. nachfolgender Zwischenabschlüsse 1. wenn Ereignisse identifiziert werden die Anpassung / Angabe im Abschluss erfordern? 1. APr muss feststellen, ob Ereignis in Übereinstimmung mit ReLe-Grundsätzen angemessen berücksichtigt 2. MGT & ggf. TCWG müssen schriftliche Erklärung abgeben, dass alle nachträglichen Ereignisse angemessen einbezogen wurden

Answer 111

- Grundsatz: keine Verpflichtung Prüfungshandlungen durchzuführen - Ausnahme: wird APr nach BV Datum aber vor Herausgabe Tatsache bekannt, die wenn vor BV Datum veranlasst hätte den Vermerk zu ändern 1. SV mit MGT und ggf. TCWG besprechen 2. feststellen ob Abschluss geändert werden muss 1. ja: erfragen wie MGT mit SV umzugehen gedenkt 1. Ännerung 2. keine Änderung

Answer 112

**Änderung Abschluss** - Grundsatz: - PH soweit Änderung erfordert - Ausdehnung PH Identifikation von nachträglichen Ereignissen auf Datum neuer Abschluss - Zurverfügungstellung neuer Vermerk/geänderter Abschluss - Ausnahme: Zulässigkeit Beschränkten Änderung - PH soweit Änderung erfordert - Änderung Vermerk durch Angabe eines zusätzlichen auf Änderung bezogenen Vermerk **oder** - Zurverfügungstellung neuer Vermerk und geänderter Abschluss, in dem ausgesagt wird, das PH sich nur auf Änderungen beziehen - D-Ziffern: - Abschluss/LB nach Vorlage PrB geändert → Nachtragsprüfung §316 III 1 HGB - Ausdehnung PH zur Identifikation **nicht** erforderlich - Änderung Vermerk gem. PS 400/406/450 **Keine Änderung Abschluss, obwohl APr Auffassung ist es müsste geändert werden** - falls Vermerk Einheit noch nicht zur Verfügung gestellt wurde → Modifikation BV PS 405 - falls Vermerk schon zur Verfügung gestellt wurde - Verantwortlichen der Einheit sind zu informieren, dass Abschluss nicht an dritte herausgegeben werden darf - ggf. Widerruf des BV PS 400

Answer 113

- Verantwortlichkeit APr bei Vereinbarung Auftragsbedingungen - Feststellung ob Vorbedingung für Auftrag vorliegen - gemeinsames Verständnis der Auftragsbedingungen

Answer 114

1. Bei Aufstellung des Jahresabschlusses und Lageberichts anzuwendenden Rechnungslegungsgrundsätze sind vertretbar 2. Erzielung von Einvernehmen mit dem Management, dass das Mgt. seine Verantwortlichkeit anerkennt u. versteht (bzgl. Abschluss + Lagebericht) - Aufstellung des Abschlusses, einschließlich sachgerechte Gesamtdarstellung des Abschlusses bzw. im LB ein zutreffendes Bild der Lage - IKS - Zugang des APr zu allen relevanten und Management bekannten Informationen, weitere Informationen zum Zwecke der Abschlussprüfung und unbeschränkten Zugang zu Personen innerhalb der Einheit zur Erlangung von Prüfungsnachweisen. - Prüfungshemmnis: - Bedingungen schränken Prüfungstätigkeit APr derart ein, dass dies zur Nichtabgabe Prüfungsurteil führt - Ablehnung unverzüglich zu erklären gem. §51 1 WPO - andere Faktoren mit Einfluss auf Annahme - MGT Diskussion wenn Vorbedingungen nicht gegeben - gesetzliche AP → Vergewisserung, dass Bestellung ordnungsgemäß erfolgt (Nichtigkeitstatbestand §256 I Nr. 3 AktG)

Answer 115

- Bedingungen mit Management zu vereinbaren und in einem Auftragsbestätigungsschreiben (/anderweitig geeigneten Form) von schriftlicher Vereinbarung festzuhalten. Mindestinhalt (Tz. 10, D.10.1): - Ziel und Umfang der Abschlussprüfung - Verantwortlichkeiten des APr - Verantwortlichkeiten des Managements - Angabe der maßgebenden Rechnungslegungsgrundsätze - Hinweis auf die voraussichtliche Form u. Inhalt der Berichterstattung des APr - Erklärung, dass Gegebenheiten zur Abweichung von der voraussichtlichen Form und Inhalt führen können - ggf. Prüfungsschwerpunkte und Erweiterungen des Prüfungsauftrags Empfohlene Ergänzungen und Hinweise siehe Tz. A24

Answer 116

**Folgeprüfungen** - APr beurteilen, ob Umstände eine Anpassung der Bedingungen des Prüfungsauftrags erforderlich machen und ob es einer Erinnerung der Einheit an die Bedingungen bedarf (Tz. 13). - gesetzlichen Abschlussprüfungen = Bestellung zum APr jedes Jahr neu zu erfolgen; die Bedingungen des Prüfungsauftrags sind stets erneut zu vereinbaren (Tz. D.13.1) **Zustimmung Änderung Auftragsbedingungen für Prüfungsauftrag** - APr darf Änderung der Bedingungen des Prüfungsauftrags nicht ohne nachvollziehbare Begründung zustimmen (Tz. 14), insb. bei Änderung des Prüfungsauftrags in einen Auftrag mit geringerer Prüfungssicherheit (Tz. 15). - Neue Auftragsbedingungen = Auftragsbestätigungsschreiben (/oder anderen geeigneten Form) schriftlicher Vereinbarung festzuhalten (Tz. 16). - Versagt Management eine Fortführung des ursprünglichen Prüfungsauftrags → APr muss Prüfungsauftrag niederzulegen und festzustellen, ob die Umstände Dritten zu berichten sind (Tz. 17). - Gesetzliche Abschlussprüfung → Auftragsniederlegung gem. § 317 HGB grundsätzlich nicht zulässig. - Auftrag kann nur aus wichtigem Grund gekündigt werden, § 318 Abs. 6 HGB (Tz. D.17.1).

Answer 117

**Durch Gesetze/ andere Rechtsvorschriften ergänzte ReLe-Standards** - APr muss feststellen: Konflikte Rechnungslegungsstandards ↔ zusätzlichen Anforderungen - Wenn ja → APr mit Management zu erörtern, ob - zusätzliche Anforderungen durch zusätzliche Abschlussangaben entsprochen werden kann oder - Beschreibung der maßgebenden Rechnungslegungsgrundsätze im Abschluss geändert werden kann. - Wenn keine der Maßnahmen möglich ist → ggf. Modifizierung (IDW PS 405) **Durch Gesetze oder andere Rechtsvorschriften vorgeschriebene ReLe-Grundsätze** - Wäre ein gesetzlich vorgeschriebenes Regelwerk der ReLe nicht vertretbar, wenn es nicht vorgeschrieben wäre, darf APr den Prüfungsauftrag nur unter folgenden Voraussetzungen annehmen: - Zusätzliche Abschlussangaben zur Vermeidung einer Irreführung und - Bedingungen des Prüfungsauftrags erkennen an, dass der Vermerk des APr eine Hervorhebung dieser Umstände (eigener Absatz) enthält **Durch Gesetze oder andere Rechtsvorschriften vorgeschriebener Vermerk des APr (Tz. 21)** - Sofern sich ein gesetzlich vorgeschriebener Aufbau oder Wortlaut des Vermerks des APr erheblich von den Anforderungen der IDW PS / ISA [DE] unterscheidet, hat der APr zu beurteilen, - ob Nutzer die aus der Abschlussprüfung erlangte Sicherheit missverstehen können - wenn ja, dies durch eine zusätzliche Erläuterung im Vermerk des APr abgemildert werden kann. Der APr darf den Prüfungsauftrag nicht annehmen (sofern nicht gesetzlich verlangt), sofern durch die Erläuterung ein mögliches Missverständnis nicht abgemildert werden kann.

Answer 118

- Verantwortlichkeit APr bzgl. Doku - ausreichende und geeignete Aufzeichnung des BV - Nachweis, dass IDW PS, ISA DE, gesetzliche Regelungen beachtet wurden - Doku = Grundlage zukünftige Prüfung - Qualitätskontrolle externe und interne QK - Nachweis für Tätigkeit → Rechenschaftsfunktion

Answer 119

- Zeitgerechte Erstellung der Prüfungsdokumentation (Tz. 7) - verbesserte Prüfqualität - effektive Durchsicht/Beurteilung erlangter Nachweise - Klare Darstellung der Ergebnisse der Prüfung/Prüfungshandlungen (Tz. 8) - Hinweis auf bedeutsame Sachverhalte (Tz. 8 c))

Answer 120

- ein erfahrener, zuvor nicht mit der Prüfung befasster Prüfer muss folgendes verstehen können: - Art/zeitliche Einteilung und Umfang der durchgeführten PH - Ergebnisse der PH inkl. erlangter PrNachweise - bedeutsame SV, die sich während der Prüfung ergeben sowie gezogene Schlussfolgerungen und bedeutsame Beurteilungen nach pflichtgem. Ermessen, die iZm Schlussfolgerungen getroffen wurden - Einflussfaktoren - Größe & Komplexität - Art PH - festgestellte Risiken wesentlicher falscher Darstellungen, Bedeutung erlangter Nachweise - Art/Umfang Auffälligkeit - Notwendigkeit zur Doku einer Schlussfolgerung oder Grundlage für Schlussfolgerung nicht ohne weiteres aus Doku der durchgeführten Arbeit oder aus erlangten Nachweisen feststellbar - angewendete Prüfungsmethode und -hilfsmittel - Bestandteile und Aufzeichnungsmethoden - Prüfungsprogramm - Analysen - Memoranden zu besonderen SV - Zusammenfassungen bedeutsamer SV - Bestätigungsschreiben/schriftliche Erklärungen - Checklisten - Schriftverkehr zu bedeutsamen SV - Doku: analog, elektronisch, andere Medien

Answer 121

- Art, zeitliche Einteilung und Umfang PH - kennzeichnenden Merkmale geprüfter SV - durch wen, wann abgeschlossen - von wem, wann, in welchem Umfang durchgesehen - Gespräche zu bedeutsamen SV - mit MGT, TCWG, andere Personen - besprochene SV, Datum, Gesprächspartner - Unstimmigkeiten - stimmen nicht mit seiner endgültigen Schlussfolgerung überein, wie wurde damit umgegangen - Abweichung von ISA - alternative PH und Gründe - SV nach Datum des Vermerks - neue/zusätzliche PH - gegebenen Umstände, neue/zusätzliche PH, erlangte Nachweise und Schlussfolgerungen sowie Auswirkungen auf Vermerk - wann/von wem vorgenommen und durchgesehen

Answer 122

- redaktionellen Prozess in angemessener Zeit nach BV Datum abzuschließen - höchstens 60 Tage gem. ISCQ 1 - kein löschen von Prüfungsdoku nach Abschluss der Akte vor Ablauf Aufbewahrungsfristen

Answer 123

- SV ist mit MGT zu erörtern und ggf. Handlungen durchzuführen - feststellen ob: - wesentliche falsche Darstellung der sonstigen Info - wesentliche falsche Darstellung des Abschlusses - notwendig das Verständnis der Einheit/des Umfelds zu aktualisieren

Answer 124

- Korrekturen von MGT anfordern 1. MGT einverstanden = APr stellt fest ob Korrekturen vorliegt → keine falsche Darstellung mehr 2. MGT verweigert = APr kommuniziert mit TCWG und fordert zur Korrektur auf → ergreift ggf. weitere Maßnahmen - Zeitpunkt des Vorliegens falscher Darstellungen 1. vor Datum BV - Würdigung Auswirkung → ggf. Niederlegung Auftrag gem. §318 VI HGB - wesentlicher Verstoß → Berichterstattung §321 I 3HGB - ggf. Nichtabgabe Vermerk bis Unstimmigkeit geklärt ist 2. nach Datum BV - geeignete Maßnahmen damit Nutzer auf nichtkorrigierte falsche Darstellung aufmerksam gemacht wird - keine Verpflichtung Widerrufen / Nachtragsprüfung da sonstige Information keiner Prüfungspflicht unterliegt - APr muss grds. von Verschwiegenheit entbunden werden um obiges machen zu können

Answer 125

- APr Übereinsteimmung mit anderen ISA DE angessen zu reagieren - mögliche Auswirkung Verständnis APr auf Einheit & Umfeld → ggf. Änderung Risikobeurteilung [[ISA [DE] 315 (revised 2019)]] - Beurteilung falscher Darstellung nicht korrigierter falscher Darstellung [[ISA DE 450]] - Mögliche Verantwortlichkeiten iZm nachträglichen Ereignissen [[ISA [DE] 560]]

Answer 126

- gesonderter Abschnitt “sonstige Informationen” - Erklärung Verantwortlichkeit MGT und ggf. anderer Organe - Bezeichnung sonstige Informationen - Abgrenzung Prüfungsurteil - Beschreibung Verantwortlichkeit APr - Erklärung APr sonstige Informationen 1. Eingeschränktes Urteil - sonstige Info zu demselbsen/zusammenhängenden SV wie der, der eingeschränktes Urteil begründet, auch falsch/irreführend dargestellt? 2. versagtes Urteil - rechtfertigt nicht das Unterlassen der Angabe identifizierter sonstiger falscher Darstellungen sonstiger Informationen im Vermerk 3. Nichtabgabe - kein Abschnitt “sonstige Information”

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