GewSt II - Grundlagen Flashcards

Question

Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes - §?

Answer 1

§ 2 (3) GewStG R 2.1 (5) GewStR

Answer 2

* Juristische Person des privaten Rechts (welche nicht unter § 2 Abs. 2 GewStG fällt) ⇒ z.B. Eingetragener Verein, Rechtsfähige Stiftung * betreibt einen „wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb"

Answer 3

* Selbständigkeit * Nachhaltigkeit * Erzielung von Einnahmen oder anderer wirtschaftlicher Vorteile (nicht Gewinn!) * Tätigkeit * geht über den Rahmen einer Vermögensverwaltung hinaus * Keine Land- und Forstwirtschaft

Answer 4

Mehrere Betriebe in verschiedenen Branchen (selbst wenn in derselben Gemeinde betrieben) **R 2.4 Abs. 1 Satz 1GewStR** ⇒ Jeweils **selbständige Gewerbebetriebe**

Answer 5

R 2.4 Abs. 1 GewStR R 2.4 Abs. 2 Satz 2 GewSt R 2.4 Abs. 2 Satz 3 ff GewStR

Answer 6

► da nur Teile eines Gewerbebetriebes * Mehrere Betriebe in **verschiedenen Branchen** (= „Betriebe verschiedener Art“) * Die Betriebe liegen **in einer Gemeinde** * Die Betriebe **ergänzen sich** aber ⇒ enge finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Verflechtung * Beispiele: * Metzgerei und Gastwirtschaft * Druckerei und Verlag * Karosseriewerkstatt und Lackiererei * Tabakladen und Lotto-Annahmestelle

Answer 7

* Mehrere Betriebe in der **gleichen Branche** = „Betriebe gleicher Art“ * Die Betriebe liegen **in einer Gemeinde** * Die Betriebe sind w**irtschaftlich, organisatorisch** und **finanziell** miteinander **verbunden** Bsp: Bäckerei mit Verkaufsläden

Answer 8

* Mehrere Betriebe in der **gleichen Branche** = „Betriebe gleicher Art“ * Die Betriebe liegen in **verschiedenen Gemeinden** * Die Betriebe sind **wirtschaftlich, organisatorisch** und **finanziell** miteinander **verbunden** Bsp: Gaststätten in mehreren Gemeinden

Answer 9

Mehrfache Inanspruchnahme des Freibetrages nach § 11 Abs. 1 GewStG Keine Verlustverrechnung zwischen den Betrieben

Answer 10

Mehrfache Inanspruchnahme **Freibetrag nach § 11 (1)** GewStG

Answer 11

Keine **Verlustverrechnung** zwischen Betrieben

Answer 12

**R 2.5 GewStR**

Answer 13

R 2.5 (1) GewStR R mit Aufnahme der „**werbenden**” Tätigkeit Nicht schon mit reinen **Vorbereitungs**handlungen (z.B. Gebäudeerrichtung, Anmietung eines Ladenlokales) **Unbedeutend**: Eintragung HR

Answer 14

**R 2.5 (2) GewStR** grds. mit **Eintragung HR** vorher schon durch nach außen in **Erscheinung tretende Geschäftstätigkeit**

Answer 15

R 2.6 GewStR

Answer 16

**R 2.6 (1) GewStR** mit Einstellung "werbende" Tätigkeit Abwicklungshandlungen unterliegen nicht mehr GewSt (z.B. Verkauf Ladeneinrichtung)

Answer 17

**R 2.6 (2) GewStR** Aufgabe jedweder Tätigkeit (= Abschluss Liquidation = Verteilung GesVerögen)

Answer 18

- **§ 2 Abs. (4)** und **(5) GewStG**

Answer 19

Übergang eines Betriebes im GAnzen Gesellschafterwechsel bei PersGes vorübergehende Unterbrechung

Answer 20

**§ 2 (5) S. 1 u.2 GewStG, R 2.7 GEwStR** Das Objekt „Gewerbebetrieb“ bleibt zwar erhalten jedoch endet die GewSt-Pflicht des Vorbesitzers ⇒ die des Übernehmers beginnt

Answer 21

**R 2.7 (2) GewStR** Die GewSt-Pflicht bleibt erhalten, wenn ⇒ mindestens einer der bisherigen Gesellschafter weiterhin Gesellschafter

Answer 22

**§ 2 (4) GewStG** GewSt-Pflicht bleibt bestehen Beispiel Bsp: Eisdiele in den Wintermonaten

Answer 23

* Gewerbebetrieb als solcher kann keine steuerlichen Pflichten erfüllen. * Steuerschuldner deshalb der Unternehmer (grundsätzlich Inhaber des Gewerbebetriebes) * PersGes wie KapGes im Gewerbesteuerrecht eigene Rechtspersönlichkeit und gelten deshalb als Unternehmer, nicht also die einzelnen Unternehmer * Die juristischen Personen (KapGes u.a.) sind selbst Unternehmer (= Steuerschuldner)

Answer 24

KapGes selbst Unternehmer = Steuerschuldner

Answer 25

R 2.3 GewStR

Answer 26

Jedes juristisch selbständige Unternehmen ist auch ein wirtschaftlich selbständiger Gewerbebetrieb

Answer 27

Bei einem sog. Organschaftsverhältnis liegt (wirtschaftlich) nur 1 Unternehmen vor

Answer 28

§ 2 (2) S. GewStG 1. Organträger ist ein **inländisch**es Unternehmen 2. Organgesellschaft ist eine **Kapitalgesellschaft** 3. Organgesellschaft ist **nach § 14 KStG** finanziell in das Unternehmen des Organträgers **eingegliedert** 4. **Ergebnisabführungsvertrag**

Answer 29

Organgesellschaft behandelt wie **Betriebsstätte** des Organträgers Getrennte Ermittlung der Gewerbeerträge, wie bei der EKSt und KSt **R 7.1 (5) GewStR**

Answer 30

§ 8b KStG (10% + 5%) Spendenabzug KStG Bewegliche / Unbewegliche WG (EStR 7.3) WAs ist DAmnum, Aufteilung, lin./digitale Verteilung Damnum RAP Betriebsaufspaltung § 16 EStG - Betriebsaufgabe, Betriebsveräußerung

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