LSt 1-2 Grundlagen + Arbeitslohnversteuerung Flashcards

Question

Pauschalierung Persnionskassen

Answer 1

* **20%ige pauschale LSt** * § 40b EStG, § 4c EStG i.V.m. LStR 40 b (1) * **AG Vertrag mit Pensionskasse** für den AN

Answer 2

§ 19 (1) Nr.3 EStG Pauschalversteuerung ist nicht bei laufenden Zahlungen, aber verpflichtend bei Sonderzahlungen, die in § 19 (1) Nr. 3 näher definiert werden, mit 15%; es handelt sich nicht um ein Wahlrecht, sondern um eine verpflichtende Regelung (der Arbeitgeber „hat“ 15% abzuführen). (§ 40b (4) EStG)

Answer 3

KEINE pauschale LSt. mgl § 6a EStG

Answer 4

§ 6a EStG * **bilanziell gewinnmindernde Rückstellung** für den zukünftigen Anspruch * Abschluss einer **Rückdeckungsversicherung** durch AG möglich (Gegenwert als Forderung auszusweisen → Erhöhungen gewinnerhöhend in Bilanz ) * LSt. AN, erst wenn Leistung tatsächlich erfolgt

Answer 5

LSt AN → wenn Leistung tatsächlich erfolgt ⇒ nachträgliche Einkünfte aus § 19 EStG

Answer 6

**sonstigen Bezügen** in einer großen Zahl von Fällen (**\>= 20 AN**) **_oder_** Nacherhebung von LSt in einer **großen Zahl von Fällen**, weil A**G LSt nicht vorschriftsmäßig einbehalten** hat (LSt-Außenprüfung)

Answer 7

soweit der **sonstige Bezug je AN \> 1.000 EUR** je Kalenderjahr

Answer 8

§ 40a (1) EStG

Answer 9

* **25%**ige pauschale LSt * gelegentliche Beschäftigung: **max. 18 zusammenhängende Tage** dauernde Beschäftigung (unterbrechung nur durch Sonn- und Feiertage * während Beschäftigungsdauer durchschnittlich **max. 120 € pro Tag** (in Fällen von akutem, unvorhergesehenen Bedarf dürfen 120 € pro Tag auch überschritten werden § 40a (1) Nr. 2 * durchschnittlicher **Stundenlohn max. 15 €** (§ 40a (4) Nr. 1 EStG)

Answer 10

Direktversicherung Gruppenunfallversicherung

Answer 11

§ 3 Nr. 51 EstG unbegrenzt steuerfrei

Answer 12

* Trinkgelder * Zukunftssicherung * Zuschüsse zu den Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit bei Verkehrsmitteln des öffentl. Personennahverkehrs im Linienverkehr * betriebliche Datenverarbeitungsgeräte * Pauschale Fehlgeldentschädigungen * Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit * Erstattung von beruflich veranlassten Reisekosten und Umzugskosten des AN

Answer 13

ab 2006 nicht mehr steuerfrei ## Footnote **immer steuerpflichtig**

Answer 14

§ 3 Nr. 62 steuerfrei max. bis zur Beitragsbemessungsgrenze AG-Anteil zur Sozialversicherung

Answer 15

§ 3 Nr. 15 EStG **steuerrfrei**: Zuschüsse **zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn** zu den Aufwendungen des AN für Fahrten mit ÖPNV (Ohne Luftverkehr) **zwischen Wohnungen und der ersten Tätigkeitsstätte** aber Pauschalierung möglich: § 40 (2) S.2 Nr.1 EStG § 40 (2) S. 2 Nr.2 EStG

Answer 16

**15%** pauschale LSt soweit **mögliche Werbungskostenabzug** des AN **nicht überschritten**

Answer 17

25% pauschale LSt. wenn Werbungskostenabzug beim AN nicht gekürzt

Answer 18

Zuschüsse des AG 1. zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zu den Aufwendungen des AN für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln (Ohne Luftverkehr) zwischen Wohnungen und der ersten Tätigkeitsstätte 2. zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn für die Benutzung des öffentlichen Personennahverkehrs (also nicht begrenzt auf Fahrten zw Whg und erster Tätigkeitsstätte!) 3. Gleiches gilt, wenn nicht Zuschüsse gezahlt werden zu diesen Aufwendungen, sondern der AN aufgrund des Dienstverhältnisses solche Fahrten unentgeltlich oder verbilligt in Anspruch nehmen kann. o. g. Beträge mindern die abziehbaren Werbungskosten nach §9 (1) s.3 Nr.4, also die Entfernungspauschale. Ausnahme §40 (2) Satz 2 Nr.2 4. unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung des AN oder für andere betriebliche Fahrten mit einem vom AG gestellten Beförderungsmittel, wenn die Sammelbeförderung für den betrieblichen Einsatz des AN notwendig ist

Answer 19

§ 3 Nr. 33 EStG **steuerfrei** in voller Höhe der geleisteten Kindergartenbeiträge möglich keine Gehaltsumwandlung möglich, da "zusätzlich … erbrachte Leistung des AG" notwendig Vgl. ergänzend für Leistungen an Dienstleister im Zusammenhang mit Vermittlung von Betreuungsleistungen die Regelung in § 3 Nr. 35 EStG

Answer 20

§ 3 Nr. 45 EStG **steuerfrei** Erlaubnis private Nutzung von betriebliche Datenverarbeitungsgeräte und Telekommunikationsgeräte

Answer 21

nur **Nutzung** steuerfrei Übertragung des Eigentums durch (verbilligten) Verkauf nicht steuerfrei!!!

Answer 22

§ 40 (2) S.1 Nr.5 EStG).

Answer 23

R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR Umkehrschluss **steuerfrei** wenn **max. 16 EUR/Monat**

Answer 24

**§ 3b EStG** (immer nachschlagen) **steuerfrei**: 25% Zuschlag bei Nachtarbeit 50% Zuschlag bei Sonntagsarbeit 125% Zuschlag bei Feiertagsarbeit 150% Zuschlag in besonderen Fällen gem. Nr. 4 **beachte abweichende Zeitenregelung gem. § 3b (3)**

Answer 25

**§ 3 Nr. 16 EStG** **steuerfrei nur soweit beruflich veranlasst** nur soweit diese beruflich veranlasst waren • bei Mehraufwendungen für Verpflegung und Fahrkosten mit eigenem Kfz max. die gesetzlichen Pauschalen • bei Mehraufwendungen für betriebliche Fahrten, soweit sie tatsächlich anfallenden Mehraufwendungen nicht überschreiten Beispiel Das Kraftfahrzeug eines Arbeitnehmers verursachte nachweislich Aufwendungen pro Kilometer von 0,45 €. Der Arbeitnehmer fährt mit seinem Fahrzeug auf Veranlassung des Arbeitgebers 1.200 km und erhält dafür pro km 0,40 €, insgesamt also 480 €. Die Erstattung durch den Arbeitgeber ist gem. § 3 Nr. 16 EStG steuerfrei. Die tatsächlichen Mehraufwendungen pro Kilometer von 0,05 € kann der Arbeitnehmer als Werbungskosten abziehen. • Höhe der abziehbaren Reisekosten eines Arbeitnehmers: seit 1.1.2014 explizit im Gesetz geregelt (= also sämtliche Aussagen in früher gedruckten Literaturbeiträgen seitdem überholt!!), und zwar: für Reisekosten in § 9 (1) Nr. 4a EStG für Verpflegungsmehraufwand in § 9 Abs. 4a EStG. Das Thema „Reisekosten/Verpflegungsmehraufwand“ ist, weil vor gerade mal wenigen Jahren neu geregelt, für Prüfer sicherlich besonders interessant!

Answer 26

**§ 3 Nr. 37 EStG** **steuerfrei** seit 2019 Voraussetzung: dass es sich nicht um Kraftfahrzeuge handelt (=also ohne Motoren!)

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