KSt 9 - KSt-Tarif § 23 KStG

Question 2

§ und Höhe Körperschaftsteuertarif

Answer 2

§ 23 KStG

15 % zuzüglich SolZ 5,5 %

Question 3

Ermittlung Belastung mit GewSt, KSt und SolZ für KapGes

Answer 3

zu versteuerndes Einkommen 100,00

Gewerbesteuer nicht abzugsfähig 400 % von 3,5 ./. 14,00

Körperschaftsteuer 15 % ./. 15,00

Solidaritätszuschlag 5,5 % von 15% ./. 0,825

verbleibt 70,175

Question 4

Höhe Belastung mit KSt, SolZ und GewSt bei KapGes

Answer 4

29,825 %

Je nach Gewerbesteuerhebesatz höher/niedriger/

Question 5

Behandlung ausländischer KSt

Answer 5

§ 26 KStG

Ausländische Körperschaftsteuer ist anzurechnen
⇒sog. „direkte Anrechnung“

• gilt nur, wenn
  kein DBA besteht
  oder
  in einem DBA die Anrechnungsmethode vorgesehen ist
• bei DBA in der Regel Freistellung

Question 6

Beispiel Anrechnung nach § 26 KStG

Question 7

Ausgangsvorschrift Gewinnausschüttungen KSt

Answer 7

§ 20 (1) Nr. 1 S. 3 EStG

Question 8

3 Probleme Feststellung steuerlichen Wirkungen Gewinnausschüttungen bei der ausschüttender Körperschaft und Anteilseigner feststellen zu können?

Answer 8

1. Zusammensetzung steuerliches Eigenkapital?
2. Wie Verrechnung der Leistungen (Ausschüttungen) mit steuerlichen Eigenkapital?
3. Steuerliche Auswirkung Ausschüttung beim Anteilseigner?

Question 9

Was ist steuerlichen Eigenkapital?

Answer 9

EK in der Steuerbilanz

Question 10

Wie ist steuerliches EK in KSt aufzubereiten?

Answer 10

entsprechend der Verwendungsreihenfolge für Leistungen (Ausschüttungen)

Question 11

Aufbereitung des steuerlichen EK in KSt - Reihenfolge

Answer 11

1. Ausschüttbarer Gewinn
2. Einlagekonto (§ 27 KStG)
3. Gezeichnetes Kapital

Question 12

Zusammensetzung gesamtes EK in KSt

Answer 12

3. gezeichnetes Kapital (Nennkapital)
4. Einlagenkonto § 27 (1) S. 1 KStG
5. Ausschüttbarer Gewinn § 27 (1) S. 5 KStG

Question 13

Zweck Einlagenkonto

Answer 13

• sicherstellen, dass Rückzahlungen von Einlagen nicht beim Gesellschafter besteuert werden
• weil: Ausschüttungen aus Einlagekonto = Gesellschafter keine Einnahmen aus KapVerm.
• *§ 20 (1) Nr. 1 S. 3 EStG**

Question 14

Merkmal Einlagenkonto gem. § 27 KStG

Answer 14

• kein Konto der Buchführung ► statistische Aufzeichnung außerhalb BuFü & Bilanz
• Zum Einlagekonto gehören in erster Linie:
  • offene/verdeckte nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen,
    die ihren Niederschlag in der Kapitalrücklage gem. § 266 Abs. 3 A.II. HGB
  • verdeckte Einlagen, die als außerordentliche Erträge ausgewiesen worden sind und hiernach den Gewinnrücklagen zugeführt

Question 15

Feststellung Einlagenkonto?

Answer 15

gem. § 27 (2) S. 1 KStG

gesonderte Feststellung gefordert

Question 16

Ermittlung “Ausschüttbarer Gewinn” i.S.d. § 27 (1) S. 5 KStG

Answer 16

Differenzrechnung: Gesamtes EK ./. gezeichnetes Kapital ./. Einlagekonto

Eigenkapital StB Vorjahre
./. gezeichnetes Kapital
= Eigenkapital ohne gez. Kapital
./. Einlagekonto
= ausschüttbarer Gewinn § 27(1) S. 5 KStG

Stand Ende Vorjahr Maßgeblich

Question 17

Verrechnung von Leistungen (Ausschüttungen) mit dem steuerlichen Eigenkapital
(Verwendungsreihenfolge

Answer 17

Reihenfolge Verwendung bei (offener/verdeckter) Gewinnausschüttung

1. Ausschüttbarer Gewinn
2. Einlagekonto

Question 18

Was zu unterscheiden hins. steuerliche Auswirkungen von Ausschüttungen beim Anteilseigner

Answer 18

Anteilseigner:

Körperschaft

oder

natürliche Person

Question 19

steuerliche Auswirkung Ausschüttung an Anteilseigner Körperschaft

Answer 19

Ausschüttung aus

• “ausschüttbaren Gewinn”
  ⇒ zu 95 % steuerfrei
• Einlagenkotno
  ⇒ keine unmittelbare steuerlichn Folgen aber
  ⇒ Minderung der AK

Question 20

steuerliche Auswirkung Ausschüttung an Anteilseigner nat. Person

Answer 20

Ausschüttung aus

• „ausschüttbaren Gewinn“
  ⇒ Abgeltungssteuer, wenn Anteile in PV
• Einlagenkonto
  ⇒ keineEinnahmen aus Kapitalvermögen/Gewerbebetrieb
  ⇒ Minderung Anschaffungskosten der Beteiligung.