B.14 Verlustabzug

Question 1

Horizontaler Verlustausgleich

Answer 1

• positive und negative Einkünfte der gleichen Einkunftsart werden miteinander ausgeglichen

s. Beispiel S. 25

Question 2

vertikaler Verlustausgleich

Answer 2

• positive und negative Einkunftsarten werden zur Ermittlung der Summe der Einkünfte miteinander ausgeglichen

Question 3

Verlustrücktrag

Answer 3

• verbleibt in einem Veranlagungszeitraum insgesamt ein negativer Gesamtbetrag der Einkünfte -> dieser kann bis max. 1 Mio€ (2 Mio€ bei Zusammenveranlagung) auf das vorangegangene Jahr zurückgetragen werden und wie Sonderausgaben abgezogen werden
• Steuerbescheid des Jahres wird geändert und Einkommensteuer-Erstattung

Question 4

Verlustvortrag

Answer 4

• auch möglich, negativen Gesamtbetrag der Einkünfte auf künftige Veranlagungszeiträume zeitlich unbeschränkt vorzutragen und wie Sonderausgaben abzuziehen

Question 5

Wahlrecht

Answer 5

• Steuerpflichtiger hat Wahlrecht zw. Verlustrücktrag und -vortrag
• Verlustvortrag verringert sich in jedem Jahr um die postiven Einkünfte
• am Schluss eines Veranlagungszeitraumes verbleibende Verlustabzug ist vom Finanzamt gesondert festzustellen