B.11 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Question 1

Überblick

Answer 1

• ist die entgeltliche Überlassung von unbebauten und bebauten Grundstücken im steuerlichen Privatvermögen
• Subsidaritätsprinzip (Verfahren s. S. 18) bei Grundstücken im Betriebsvermögen -> Eträge den Gewinneinkunftsarten zuzurechen (z.B. EZU vermietet Lagerhalle)
• Bruttoprinzip, alle Zahlungen, die im Mietverhältniss erfolgen (Miete, Nebenkosten) -> als Werbungskosten abzugsfähig

Question 2

Werbungskosten - Allgemein

Answer 2

• Einnahemn aus Vermietung und Verpachtung sind um alle zusammenhängenden Werbungskosten zu kürzen
• zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnungen sowie unezngeltlich überlassene Wohnungen führen nicht zu Einnamen -> keine Werbungskosten abzugsfähig

Question 3

Werbungskosten - Finanzierungskosten

Answer 3

• Schuldzinsen bei fremsfinanzierten Immobilien können als Werbungskosten abgezogen werden
• Voraussetzung: Darlehen für Erwerb, Bebauung oder Instandhaltung des Grunsstücks/Gebäudes aufgenommen
• Tilgungsleistung nicht abzugsfähig

Question 4

Werbungskosten - Baumaßnahmen an bestehenden Gebäuden

Answer 4

zu unterscheiden:
- Erhaltungsaufwand für laufende Instandhaltung vollständig abzugsfähig (Außenanstrich, Dache neu eingedeckt, Austausch von Fenstern etc.)
- Herstellungsaufwand wird Anschaffungs- od. Herstellungskosten zugerechnet und nur durch Abschreibungen berücksichtungsfähig (Ausbau von Wohnraum/Dachgeschoss etc.) -> wenn Aufwendungen nicht merh als 4000€ netto, dann uaf Antrag als Erhaltungsaufwand zu behandeln
- anschaffungsnaher Herstellungsaufwand -> wenn innerhalb der ersten 3 Jahre Instandhaltungsaufw. mehr als 15% der AnK betragen

Question 5

Werbungskosten - Absetzung für Abnutzung für Gebäude

Answer 5

• Gebäude Abschreibung duent der Berücksichtigung der Wertminderung, AnK od, HsK. auf Nutzungsdauer verteilt
• AfA ab dem Zeitpunkt bei Herstellung ab der Fertigstellung und bei Anschaaffung ab Übergang der Nutzen und Lasten vorzunehmen
• Grund und Boden nicht absetzbar
• regelfall lineare Abschreibung mit 2% bei 50 Jahren (s. Bsp. S. 20)

Question 6

Werbungskosten - Sonstiges

Answer 6

• Versicherungen, Grundsteuer, Energiekosten, Müllabfuhr