C.1 Umsatzsteuer - Überblick und rechtlicher Rahmen

Question 1

Überblick Umsatzsteuer

Answer 1

• eine Geimeischaftssteuer, Aufkommen wird auf Bund, Länder und Gemeinden aufgeteilt
• eine Verkehrsteuer, knüpft an wirtschaftliche Verkehrsvorgänge an, insb. Kaufverträge und Dienstleistungen
• indirekte Steuer, da Steuerträger nicht identische mit Steuerschuldner

Question 2

System der Umsatzsteuer

s. Beispiel F. 3-8 + S. 1-3

Answer 2

• belastet die Einkommensverwendung ohne Rücksicht auf die steuerliche Leistungsfähigkeit des Steuerträgers
• bildet in der unternehmerkette eine Art “durchlaufender Posten” und wird vom Letzverbraucher getragen
• Umsatzsteuer-Konto in der Finanzbuchhaltung ein Bestandkonto, kein Aufwandskonto
• Allphasen-Netto mit Vorsteuerabzug -> Steuer auf jeder Stufe der Wirtschaft berechnet vom Nettobetrag
• Vorsteuer von der eigenen Umsatzsteuer-Schuld abgezogen
• Jedes U in der Kette muss so nur die Steuer aus dem jeweils geschaffenen Mehrwert an FA zahlen -> Mehwertsteuer

Question 3

Rechtsgrundlagen, rechtlicher Rahmen - Umsatzsteuergesetz

Answer 3

• UStG
• wesentliche Merkmale eines Steuertatbestands
• formelles Verfahren
• Rechtsnorm

Question 4

Rechtsgrundlagen, rechtlicher Rahmen - Durchführungs-verodnung

Answer 4

• Ergänzungen und Erläuterungen zum Gesetz
• von der Exekutive erlassen (Regierung, Minister)
• Inhalt, Zweck und Außmas muss im Gesetz bestimmt sein
• Rechtsnorm

Question 5

Rechtsgrundlagen, rechtlicher Rahmen - Richtlinien

Answer 5

• UStAE - Anwendungserlass
• ist eine steuerliche Verwaltungsordnung
• Arbeitsanweisjngen für die Finanzbehörden
• verbindlich für Finanzverwaltung (Bundesfinanzministerium, Oberfinanzdirektionen)
• für Bürger und Gericht nur Information
• keine Rechtsnorm