B.7 Einkünfte aus Gewerbebetrieb Flashcards
(5 cards)
Begriff, Merkmale des Gewerbeberiebs
- typisch: Handel, Handwerk, Fabrikation, Dienstleistungen, falls nach gesetzlciher Definition nicht Land- und Forstwirtschaft oder Selbstständige Tätigkeit
- § 15 EStG geregelt
Merkmale Gewerbebetrieb
- Selbstständigkeit (eigene Rechnung und Verantwortung)
- Nachhaltigkeit ( gewisser Umfang und Dauer)
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
Beispiele s. S. 12
Liebhaberei
- kommt allein auf Absicht der Gewinnerzielung an
- wichtig, das später Gewinn erzielt wird
- falls nur Verlust und Betrieb nicht nach kaufmännischen Grundsätzen geführt -> “steuerliche Liebhaberei”
- Verluste der privaten Vermögensebene zuzurechnen, nicht mit anderen positiven Einkünften ausgleichbar
s. Beispiel S. 13
zusätzlich Gewerbesteuer 1
Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegen der Gewerbesteuer, wie folgt berechnet:
1. Ausgangspunkt = nach einkommenssteuerlichen Vorschriften ermittelte Gewinn (tastächlicher Gewinn)
2. tatsächlicher Gewinn durch Hinzurechnungen/ Kürzunegn modifiziert zu einem fiktiven Standardgewinn
3. für Einzelunternehemen und Personengesellschaften Freibetrag von 24.500€ pro Jahr als Ausgleich dür finktiver Wert -> steuerpflichtiger Gewerbeertrag
4. Gewerbeertrag mal einheitliche Messzahl 3,5 -> Gewerbesteuermessbetrag (bis hierhin Finanzamt zuständig, erlässt Bescheid, geht an Gemeinde)
5. Gemeinde multipliziert Messbetrag mit eigenem individuellen Hebesatz (LU 425%, MA 430% etc.) -> Gewerbesteuer
zusätzlich Gewerbesteuer 2
- viele versuchen Einkünfte als freiberufliche Einkünfte zu deklarieren
- Zusatzbelastung durch Gewerbesteuer wurde entschärft
- jetzt pauschale Aufrechnung auf Einkommensteuer mit dem 4-fachen des Gewerbesteuermessbetrags
- vollständige Entlastung bei einem Hebesatz von 400%
- Anrechnung auf tatsächhlich festgesetzte Gewerbesteuer begrenzt, wenn Hebesatz unter 400%
