B.13 Sonderausgaben

Question 1

Begriff und Einleitung - Ausgaben

Answer 1

1. bei Gewinneinkunftsarten -> Betriebsausgaben, abzugsfähig (z.B. Kopierpaier für Kanzlei)
2. bei Überschusseinkunftsarten -> Werbungskosten, abzugsfähig (z.B. Farbe für Mietshaus)
3. private Lebensführung -> nicht abzugsfähig (z.B. Lebensmittel für Haushalt)
   -> Ausnahme: Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen

Question 2

Begriff und Einleitung - Sonderausgaben zwei Gruppen

Answer 2

1. Vorsorgeaufwendungen (s.S. 24+25!!!)
   - Beiträge zur Kranken- und Rentenversicherung
   - Höchstbeträge nach versch. Berechnungen
2. übrige Sonderausgaben
   - abschließende Aufzählung im Gesetz (§10 EStG)

Question 3

Übrige Sonderausgaben - Unterhaltsleistungen bei Geschiedenen/ Realsplitting

Answer 3

• Realsplitting kann angeandt werden
• Unterhaltsleistung bis max. 13.805€ als Sonderausgaben abgezogen, wenn als sonstige Einkünfte versteuert
• Zustimmung zur Versteuerung erfolgt auf der Anlage “U”
• Zahler übernimmt auch Mehr-Einkommensteuer des Empfängers -> so kein finanzieller Nachteil beim E.

Question 4

Übrige Sonderausgaben - Renten bei Vermögensübertragung/ Renten und dauernde Lasten

Answer 4

• im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge Vermögen von Eltern auf Kinder übertragen
• lebenslange Versorgungsleistungen vereinbart -> von Kindern zur Altersversorgung der Eltern laufend gezahlt
• diese Beträge unter best. Voraussetzungen als Sonderausgaben abzugsfähig
• Empfänger der Leistungen versteuert diese Einnahmen als wiederkehrende Bezüge

Question 5

Übrige Sonderausgaben - Kirchensteuer

Answer 5

• abzugsfähig, die i, Veranlagungszeitraum tatsächlich geleisteten Kirchensteuerbeträge, unabhängig davon, für welchen Zeitraum sie entrichtet wurden

Question 6

Übrige Sonderausgaben - Kinderbetreuungskosten

Answer 6

• 80% der Aufwendungen, jedoch höchst. 4800€ je Kind für Dienstleistungen zur Betreuung eines zum Haushalt gehörenden Kindes unter 14 Jahren als Sonderausgaben geltend gemacht werden

Question 7

Übrige Sonderausgaben - Berufsausbildungskosten

Answer 7

• Aufwendungen für eigene Berufsausbildung bis zu 6000€ im Kalenderjahr (gilt auch für Erststudium), z.B. Fahrtkosten, Studiengebühren etc.
• Sonderausgabenabzug wirkt sich für Studenten ohne eigene Einkünfte nicht aus
• Fortbildungskosten im Rahmen eines ausgeübetn Berufes in voller Höe als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig

Question 8

Übrige Sonderausgaben - Schulgeld

Answer 8

• 30% des Entgelts für Schulbesuch der Kinder einer privaten Ersatzschule als Sonderausgaben können abgezogen werden (Internat)
• max. 5000€ im Jahr pro Elternpaar und Kind

Question 9

Übrige Sonderausgaben - Spenden

Answer 9

• zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und besonders förderungswürdig anerkannter gemeinütziger Zwecke
• Spendenbescheinigung notwendig
• Höchstbetrag: 20% des Gesamtbetrags des Einkünfte od. 4% der Summe aus Umsätze, Löhne, Gehälter