C.5 Besteuerungsverfahren

Question 1

Allgemein

Answer 1

• Besteuerungszeitraum für Umsatzsteuer ist Kalenderjahr
• od. entsprechend kürzerer Teil, wenn gewerbliche oder berufliche Tätigkeit nicht ganzes Jahr ausgeübt
• von eigene Umastzsteuer wird Vorsteuer abgezogen
• Restschuld ist Umsatzsteuerschuld od. Zahllast
• übersteigt abziehbare Vorsteuer die Umsatzsteuer -> Vorsteuerguthaben

Question 2

Voranmeldung und Vorauszahlungen

Answer 2

• Unternehmer mus spätestens 10Tage nach Ablauf des Voranmeldungszeitraum seine Umsatzsteuer und Vorsteuer an Finanzamt auf elektronischem Wege übermitteln (Programm ELSTER)
• entweder monatöich oder vierteljärig, je nach Höhe der gezahlten Umsatzsteuer im Vorjahr

Question 3

Umsatzsteuer - Jahreserklärung

Answer 3

• Unternehmer muss diese Erklärung für das Kalenderjahr einreichen -> zu entrichtende Umsatzsteuer muss selbst berechnet werden
• bereits geleistete Vorauszahlungen werden auf die Jahressteuerschuld angrechnet
• Umsätze und Vorsteuer müssen mit den Zahlen aus dem Haresabschluss bzw. Gewinnermittlung übereinstimmen

Question 4

Zusammenfassende Meldung

Answer 4

• für innergemeinschaftliche steuerfreie Leistungen
• zusätzlich eine zusammenfassende Meldung (ZM) einzureichen in digitaler Form an Bundesamt der Finanzen mit Sitz in Saarlouis
• zu melden ist: USt-ID jedes Erwerbers und Summe der an ihn ausgeführten innergemeinschaftlichen Warenlieferungen